【财务管理论文】网络财务报告的持续审计研究

 虽然XBRL网络财务报告和连续审计网络，到目前为止已经产生了迅猛发展，但是以XBRL网络财务报告技术为基础的连续审计方法还没有被建立起来。以XBRL财务报告为依托的的网络模式的持续审计的方法的建立已经迫在眉睫，XBRL与持续审计的理论转换的开发以及实践确实是当务之急，当前阶段研究人员对这种审计模式的研究是非常少的，所以研究开发出一款相对安全和方便的基于Web的XBRL财务报告的持续审计模型，是笔者写这篇文章的出发点。

在本文中笔者对XBRL网络财务报告做了详细的阐述，对连续审计的实施要点以及相关的概念做了详细的阐述，进而得出一个基于网络的连续审计XBRL财务报告是可行的结论。通过对连续审计模式依赖的现有的两XBRL技术的分析，提出了一种新类型的对接模式，以更方便的实现XBRL与持续审相结合的目的。
引言： 作为一种独立性的监督管理活动，审计的目的和意义在于监管企业管理层的询私舞弊行为和读职等行为。相对而言，传统审计在当前的社会、技术等环境下面临着诸多挑战和制约。从外部审计角度去看，财务信息需求者能够在定期财务报告中提取的只是企业的历史信息、数据，严重滞后于快速变化的经济节奏，而且伴随着投资者获取信息渠道的多样性，定期报告的重要性不断降低;对于企业自身而言，审计报告的会计周期越长，投资者所要求的股票溢价也就越高，相应地提高了企业的融资成本。以企业的管理这个角度来说，随着ERP系统，AIS和其他信息系统的推广应用，不断的提高着企业的工作效率，办公自动化，实时化程度也日益提高，原来的审计模式对如今的企业管理模式已经不是那么的适合。尽管对连续性审计已经有很长一段时间的研究了，企业及相关信息的用户对连续性审计还是有着强烈的需求，由于没有必要的实施环境以及对技术的支持，连续审计到今天为止还是停留在理论的阶段，并没有什么真正的进展。而XBRL的出现和发展为持续审计的实施提供了技术支持基于此，企业管理人员和投资者对持续审计的重视程度越来越高。研究XBRL财务报告的持续审计是依托于网络的应用程序，不仅有前瞻性的理论，更是具有现实的意义。
（一）网络财务报告的概念
（二）持续审计的概念
（三）基于IT的持续审计与传统审计的异同
相同点
(2)审计的目的、内容、标准基本相同。传统审计和基于XBRL网络财务报告的持续审计都是为了有效监督企业的经济活动和行为，维护正常的经济秩序;审计内容都涉及企业的三大财务报表;其依据的标准也都是企业会计准则。
(1)时效性。连续审计对于基于XBRL网络的财务报告与一般意义上的审计方式在时效性方面具有显著的优点。传统审计是在每个会计年度期末完成，审计工作费时费力，时效性较差。而基于XBRL网络财务报告的持续审计可以对实时的会计信息进行同步审计，发布实时审计报告，时效性较好。
(3)交互性。以XBRL为依托的财务报告的连续性审计的特点是：审计规模较大、审计频率较大，这样就造成了在信息领域交互性提高了，审计人员可以迅速获得必要的信息，不同的数据，并提高工作效率。
(5)审计人员的专业技能。以XBRL网络为依托的财务报告的持续性审计，对审计人员所具有的专业技能有更高的要求，不仅要对审计技能有较熟练的掌握，还要掌握XBRL技术，网络和信息技术审计人员掌握较高的专业技术，对于持续审计的可靠性具有较好保证。
对国内和国外的XBRL、连续性审计和连续审计理论与XBRL财务报告相结合的网络应用理论的研究，可以发现，国外的XBRL、连续性审计和连续审计理论与XBRL财务报告相结合的网络应用理论相对于国内来说是处于领先地位的，持续审计理论和应用方面中国是相对落后的。但是我们要注意的是，在研究和推广依托Wab的公司财务持续审计等方面国内的专家学者已经取得了很大的进展，包括：对XBRL网络财务报告的标准进行分类以及分类的标准，XBRL的持续审计的不利影响，依托XBRL的网络财务报告的连续审计等等。
（一）XBRL 技术原理
XBRL通过标记企业财务信息，为相关用户提供准确、可靠的标准化企业财务数据，便于企业商业信息的生成、传递、交流。另外，由于XBRL分离了数据的定义、内容以及表现，能够使XBRL使用者更容易避免对基于XBRL技术的数据的偏差理解。
XBRL有统一规范的标准来定义数据，并能够实现扩展和自我描述，这样就可以保证其文档数据的结构和格式是统一标准的，并通过对财务报告格式和披露途径进行统一规范，实现不同的企业发布格式统一的信息。
（二）XBRL 网络财务报告优势
XBRL可以实时地、持续不断地向信息使用者发布企业财务信息，对于实现信息透明具有巨大推动作用，并会促使企业在发布财务数据、交换信息、财务报告的格式内容方面更加一致。XBRL网络财务报告可以实时关注企业经济活动，通过其高效的跟踪系统，依靠XBRL财务报告系统与XBRL总账系统的交叉关联，审计人员可以对企业准备、发布财务信息的过程进行监督控制，从企业经济活动的最原始记录跟踪到最终记录。
（三）XBRL 国内外应用现状
目前，XBRL格式的会计信息在国外的应用集中在监管层面，在银行监管、统计监管、证券行业监管以及税务监管等方面应用较多。
在国外，XBRL格式的财务数据在银行业的应用一般由中央银行拉动，目前全球重点实施的中央银行级项目包括:美国联邦金融机构监管委员会中央数据库项目、西班牙央行、口本央行、比利时央行、德国联邦银行、欧盟银行监管委员会等。
西班牙90%以上的金融企业，包括贷款合作组织都开始使用会计信息交换系统提交法定报告;口本己有560家金融服务企业开始采用XBRL标准向口本央行报送月报。比利时央行开始正式采用XBRL标准来收集比利时约29. 5万家非金融企业的财务报告;德国央行己经采用XBRL标准，开始基于全德银行和贷款企业的财务年度数据库进行数据互操作。
2004年，口本在纳税申报方面全面采用XBRL技术，要求企业利用电子报税系统，采用口本国税厅指定的以XBRL为技术基础的纳税报表分类标准申报纳税，并在名古屋税务局进行了税务申报试点。

2.国内应用状况