【财务管理论文】浅谈中小企业财务管理中存在的漏洞

 摘要：目前企业主要问题是内部管理出现问题，很多企业着眼于企业的经营运作，以销售为衡量企业的目标,忽略了财务内部管理的重要作用。财务管理是企业管理的核心，而资金运作是财务管理的主要管理对象，如何最大限度的发挥财务管理的作用，达到财务管理的目标是现今企业管理的重中之重。

关键词:漏洞 财务管理 中小企业

现代企业管理中主要存在的几个问题：

一、岗位设计情况：

1、现代小型企业一般不设立独立的财务机构，会计、出纳岗位更是不做分设。

造成现代企业信息失真、工作秩序混乱的原因,除法制不健全、单位负责人法制观念淡薄外,岗位因素亦是其重要原因。其主要表现为内部岗位混乱，在任人员较为外行，专业素质低下甚至于为无专业人士。通常只是稍有接触即刻上任，大多由企业内部人员兼任。这样长此发展会导致企业内部管理混乱。企业内部管理一旦混乱,财务收支失控,会计基础工作薄弱,没有按国家统一的会计制度进行经济业务的会计处理,没有形成正常的工作秩序。其直接原因即是企业内部控制制度不健全或形同虚设。例如出纳制单、编制银行存款余额调节表,出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章等,这种做法不符合内部控制制度,没有实现不相容岗位的职权分离,容易给贪污、挪用公款等违法行为带来可乘之机。另外,还一些习惯做法导致了会计监督的弱化,例如实际会计工作中,报销程序是领导先签字同意,然后会计人员审核报销等等。这些皆是由于会计人员本身自我专业意识较为薄弱，受社会影响深。导致企业发展脱轨甚至衰退。

2、财务制度不健全、不规范和财务处理不恰当。

财务制度是制约和管理财务的。在调查过程中，有的企业管理制度不健全，特别是财务处理程序不正规、内部牵制制度、稽核制度等还不完善，导致财务管理漏洞多、损失浪费严重。没有设置详细的会计科目，没有设置合理的会计人员工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符，记帐结转不及时，不日清月结，改错不规范，会计科目运用不合理等问题层出不穷。

二、营运资金管理情况：

1、现代小企业现金周转速度减慢。

企业对流动资金的需求量一旦增加，此时如果没有足够的现金储备或借款额度，就无法增加资金投入，原有的营运资金规模就会因此而无法满足正常生产经营活动的需要。现金周转速度减慢可能有以下三个原因：一是由于产品销售不畅导致库存增加，存货周转期延长；二是因为客户的原因造成应收账款没有按期回收，导致应收账款周转期相应延长；三是因为供应商或企业内部管理的原因，提前偿还了供应商的贷款，导致应付账款周转期缩短。

2、销售规模扩大，流动资金不足，企业自筹资金严重失衡。

当企业迅速扩张时，扩大销售规模可能会产生更多的盈利，但可能会面临流动资金不足的问题，因为需要为不断扩大的业务筹集流动资金。如果企业以超过其财务资源允许的业务量经营，会导致过度交易，从而造成流动资金不足。因此,企业在计划扩大销售规模之前必须增加一定额度的流动资金，这样才能满足扩大销售的资金需求，保证销售计划顺利完成。其次资金分配不合理流动资金被占用这是企业内部的原因很多企业并没有将流动资金用于日常的生产经营，而是将其用于对外投资或购置固定资产、无形资产等长期资产。对外投资或购置长期资产项目都不可能在短期内形成收益，现金流入存在长期滞后的规律，造成流动资金不足。而营运资金的减少则要求企业的现金循环周期相应缩短，但缩短后的现金周转期可能无法保证在未来具有可持续性，并很可能破坏企业的经营效率，对经营最终产生不利影响。

三、融资管理情况：

1、企业的资金来源渠道，筹资方式。

企业自筹资金严重失衡，信贷资金支持所占比重过大企业要想维持正常的生产经营，自身应该具有一定的流动资金，部分进行外部融资。而现实是很多企业在进行固定资产投资后，资金所剩无几，根本难以充当"流动"的角色。于是只能到银行贷款获取大部分甚至全部流动资金，然后借新还旧，维持生产经营。所以，企业资金结构的严重失衡，是造成企业流动资金紧张的重要原因。

2、中小企业投资规模逐年增加， 资金筹集渠道单一。

无论是过去的投资还是新的投资，企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式，这既说明资本性融资与债务性融资在中小企业融资中的重要性，又说明企业融资渠道过于单一。 企业在加强管理， 提高自我积累能力的同时，致力于拓宽融资渠道。企业老板告诉我，在新的投资计划中，企业自筹资金比重有所增加，银行贷款所占比重呈下降趋势，股票或债券融资增幅较大；同时，随着企业的规范发展， 亲友借款在企业筹资方案中逐渐淡化，企业开始考虑引进外部企业或是自然人作为战略 投资者。但是，除银行贷款外，股票等其他融资方式所占筹资比重依然很小。

四、投资决策专业化程度偏低。

有的中小企业不能掌握一定的投资决策方法,在决策中靠拍脑袋,这是极不科学的。因为中小企业投资风险性大,业主在投资时更应该注意对投资项目的评价和分析。由于企业自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。缺乏战略思路和规划，决策时由于无计划和无预算，其政策往往脱离宏观行业环境，对行业中企业发展 规律不能全面深刻了解，依公司领导人经验或直觉照葫芦画瓢制定所谓的战略，没有明确的方向，员工对企业发展方向没有形成统一的认识，大量资源投入后成为沉没成本，造成无法弥补的损失

对加强企业财务管理的建议：

切实加强中小企业会计核算与财务管理，促进中小企业健康发展已迫在眉睫，经过思考，我认为要做好以下几个方面的工作：

1、完善企业内部控制制度

强化内部控制，完善企业内部会计控制制度，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，是提高企业财务管理的有效措施。企业应依法建立健全内部财务制度。建立健全内部监督机制，强化外部监督工作，推广会计工作电算化。 企业内部会计监督制度应当符合下列要求：（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应明确。

2、进一步加快中小企业信用担保体系建设步伐

目前中小企业信用担保体系建设已全面启动，并取得了重要进展，但仍需加快步伐 ， 进一步规范和完善 ， 注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

3、加强投资项目分析，降低投资风险

在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资紧要有以下几个方面：（1）对研发新产品的投资，（2）对技术设备更新改革的投资，（3）对人采取的对策：1、财务管理必须直参予投资的决策以追求最大的投资效益；2、财务管理必须保证有效偿债能力，以树立企业最佳产业信誉；3、财务管理必须健全规范管理办法，以利接受社会和国家法律的监督。

4、健全存货的控制与管理。

合理的存货是满足企业正常生产经营的必要条件存货管理对于提高资金流动和资产使用效率非常重要，存货管理的重点应放在保持合理的库存量和再订货的确定企业的存货品种多、数量大，每种存货的数量及其所占用的资金也不相同,因此要对存货进行科学分类, 采用不同的方法进行控制企业要降低存货资金的占有量,需要通过科学的测算方法来选择能够使得存货成本最低的进货批量，以此来对存货的购进、储存进行控制，再者还要及时清理仓储, 对积压存货进行质量分析和特别定价, 及时处理积压的存货, 这样即盘活了企业的资金, 又减少储存费用, 节约资金占用,从而提高企业获利水平。

5、加强应收账款全面的控制与管理。

应收账款是企业流动性资产的重要组成部分, 账款按时收回, 使其所产生的现金流入企业, 满足企业现金的需要;如果应收账款不能按时收回, 可能会造成企业财务状出现危机。因此, 企业必须加强应收账款的管理。要加强对应收账款形成的全过程管理, 企业必须综考虑企业自身的财务状况, 为客户提供商业信用，企业建立信用管理制度, 重视信用期限、现金折扣等方面的定计算，完善管理。

王艳萍，对企业会计秩序混乱的几点看法《财务与会计》2002.07

潘志文，浅谈我国企业营运资金管理问题《中国经贸》2009.06

郭松林，浅谈中小企业财务管理现状及对策《中小企业管理与科技》2009