【财务管理论文】浅谈基建工程财务审计重点探析

 摘要：基建工程财务审计是规范基本建设投资行为，对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。对基建工程的财务收支情况进行审计，检查工程成本核算的正确性、费用开支的合法性和财务收支的真实性，以便发现在工程财务核算、收支中是否存在舞弊行为。本文将对基建工程财务审计的重点进行分析。

关键词：基建工程；财务；审计；

引言：

　　随着经济水平的提高，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，因此对于基建工程财务审计的管理水平相应的也要不断提升，基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法，很好的协助建设单位或投资单位控制工程造价或投资项目的成本费用，促进国民经济的快速发展。

一、基建工程财务审计的特点

　　基建工程财务审计是比较复杂的工作，首先，基建工程具有复杂的审批程序、大笔的投资额以及较长的建设周期，因此基建工程的固定资产所具有的价值远远大于企业的其他产品价值;其次，基建工程的相关费用具有惟一的征集对象，也就是说某一基建项目从可行性研究、项目立项、施工直至竣工投入生产所需要的所有费用都归入本项目里面，和基建项目无关的费用不能计入成本;再次，基建工程的产品不具备盈利性，产品造价的多少会直接影响到后期的产品，因此具有真实的价值，市场因素会对基建项目的价格形成影响;最后，各个单项工程在基建工程中具有灵活的费用分摊方法，竣工决算在工程竣工以后编制，费用分摊的方式不会对下一个基建工程的预算造成影响。

二、基建财务审计的重点内容

(一)项目开工前期财务审计重点

（1）、审查建设项目审批文件包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设资金使用计划、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等是否齐全、完备。

（2）、审查建设项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制制度等是否合理、完善，检查参建各方的内部管理制度是否存在漏洞，促进相关单位健全规章制度。

（3）、对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计，审查招投标程序及其结果是否合法、有效。

(二)项目建设施工阶段的财务审计重点

（1）、检查合同的签订与执行情况

①、审查工程建设是否遵守"先订合同，后施工"原则，有无合同施工现象;审查合同的订立是否以立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象。

②、审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确。

③、检查建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无足够金额缴纳履约保证金。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

④、审查预付工程款及材料款是否按合同约定的时间和金额支付，有无超付情况;工程进度款的拨付是否经过严格审查，是否按合同规定足额扣取质保金。

（2）、工程建设资金审计

①、检查建设项目的资金来源是否落实到位，是否合理，是否

专户存储、资金(拨、贷款)渠道是否通畅，建设资金能否满足项目

建设当年应完成工作量的需要，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

以水库为例，水利项目主要有防洪、灌溉、发电等功能，在下达投资概算时，防洪、灌溉功能投资一般由中央、市、县三级财政投人，发电功能投资由企业自筹。而实际上经常出现县级财政配套资金和企业自筹资金不到位情况，审计应查明其配套资金不到位的原因，配套资金不到位对工程建设的影响程度，没有到位的资金还能否到位。

②、对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。重点检查国债资金是否专户存储、专款专用，有无挤占、挪用、截留建设项目资金等问题。

③、现金支付范围是否合理，库存额度是否过大;是否按照工程进度付款，对数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备款及各种往来资金要查明原因，防止超付多付款现象。检查建设资使用的真实性、合法性、效益性，有无违法集资、摊派、收费等情况。

（3）、征地拆迁及移民安置情况审计

检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。征地补偿费手续是否真实、完善，支付程序是否科学合理，委托征地机构支付的补偿款要进行追踪，确保补偿款足额及时兑付到农民手中。

以水库为例，水利工程项目既有大坝、水渠、电站等建设占地移民，又有库区淹没移民，移民人数较多，移民投资较大。在水利工程建设中，移民工作一般都由县级人民政府组织实施，实施地政府都出台了相应的移民安置补偿办法。实际上由于地方配套资金和自筹资金不到位，往往出现移民安置不到位情况。因此审计时应重点审查:一是当地出台的移民安置补偿办法与上级规定是否相符，有无降低补偿标准，损害移民利益情况;二是当地出台的移民安置补偿办法是否得到落实，移民是否安稳。

（4）、工程成本及账务处理审计

①、检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。建设成本的归集、待摊投资的核算、单项工程成本的计算是否真实、合法，项目设计、施工各个环节中财务政策的执行情况以及项目内部控制制度的建立和执行情况是否良好。

②、检查单项工程结算是否高估冒算、虚报工程款，是否重复计算、虚增工程量，是否随意变更工程内容、提高造价，是否符合单

项工程投标时的预算报价。

(5）、建设单位管理费支出的合规性审计

检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合"必须、节约"的原则，有无超概算控制的情况。

以水库为例，水利工程项目建设单位管理费超概现象比较普遍，

超概的原因是多方面的，既有业主单位主观的原因，也有水利项目工期长、地处偏远山区、交通不便等客观原因，还有投资概算编制方面的原因。审计时不能简单地将超概算部分剔除了事，应审查其支出的内容、标准是否合规，有无其他项目开支挤人本项目等情况。

(三)工程竣工财务跟踪审计

　　检查竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性;检查项目建设规模及概算执行情况，有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题;通过实地盘查，检查交付使用资产的真实性、合法性、完整性。

三、其他相关项目的审计

(一)、工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括:要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。

(二）、基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展:一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料;二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确;三是材料物资的超领或结余情况的账务处理;四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。

结束语：

　　基建项目的全过程控制难度高、财务工作的专业判断过程很复杂，为了加强基建财务审计工作的科学性和高效性，进行基建工程财务审计水平的提高策略分析和研究是非常有必要的，因为基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有必要的。

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