财政税收论文：诚信纳税可以降低税率

 诚信属道德范畴，说起诚信纳税，人们自然从道德、法律的角度说得多。
其实，从经济的角度去分析诚信纳税，说说诚信纳税的好处，也是很有意思的。
诚信纳税有什么好处呢？
如果全社会都做到诚信纳税，在其他条件不变时，我国的综合税率就可以降下来。
这是因为，有一部分人不能诚信纳税、偷税逃税，必然减少政府的财政收入，影响其他企业的税负公平，削弱税收的宏观调控效率。要解决这个问题，政府除了强化税收征管力度，严厉打击偷逃税，从而加大整个社会的税收成本外，还会在构架税制时，把不诚信纳税、偷逃税的因素考虑在内而提高综合税率。比如，本来按１５％的综合税率，整个国家可以收税１００００亿元，但因为有不诚信纳税的，有偷逃税的，可能有３０％的税收不上来，为了收到预期的、能满足经常开支的这１００００亿元税收收入，就必须将税率提高到２０％以上。
相反，如果整个社会都做到了诚信纳税，用于税收征管的人力、物力就可以大大减少（这也减少了税收的用度），税收的征收率就会大大提高，用经济学的话表述，就是整个社会税收的交易成本降低了，税收的效率提高了。于是，以２０％的税率可以收到远高于１００００亿元的税，这就可以降低综合税率，将考虑不诚信因素的２０％以上的税率降低到１５％，照样收到１００００亿元的税收。
诚信纳税有这样的好处，但全社会能做到诚信纳税吗？经济学假定，人是经济人，自利和利己是本能，在市场经济的条件下，为了追求最大的经济利益，想方设法少缴点税、偷逃税恐怕是经济人的天性。
应该看到，在现代市场经济的发展中，经济人既有趋利的一面，也有重视信誉的一面。发达国家的人们纳税意识为什么比较强？偷逃税为什么比较少？有人说是法治比较严，我说还因为，在这些国家，伴随经济的发展，道德水平也比较高。市场经济是既讲法治也讲信用的经济，近代最伟大的经济学家之一亚当·斯密２００多年前就说过，最商业化的社会，也是最讲究道德的社会。
不少人从刚刚获得第七十四届奥斯卡四项大奖的美国片《美丽心灵》中知道了经济学中有种搏弈论，搏弈论中有个著名的"囚徒困境"，"囚徒困境"说的是在竞争状态中，两个人互不信任、互不合作，结果两个人只能作出多坐几年牢的选择。"囚徒困境"这种典型的非合作搏弈在经济学上的表现就是加大了交易成本，降低了效率。
但搏弈论还有种合作搏弈，而且经济学认为，"囚徒困境"属于一次性搏弈，在一次搏弈中，自私者会把互相欺骗作为最佳选择。在重复搏弈中，当事人会谋求长期利益最大化，特别是在某种制度的约束下，人们会采取合作搏弈的办法，更加倾向于诚实和合作。因为在重复搏弈中，诚实和合作对个人的长期交易更有利，更少冒犯制度的风险。对整个社会而言，互相诚实、互相合作的合作搏弈比互相欺骗的非合作搏弈更有效率，人们也就能从社会的规范中享受好处，诚
实、信任和合作就会成为社会的主流。
纳税无疑是种重复搏弈，在多次、重复的纳税行为中，如果制度越来越健全，经济越来越发达，信誉越来越成为人们生产、生活必不可少的条件，纳税人就会越来越倾向于采取合作搏弈的办法，采取诚信的态度，实实在在地按税法纳税。当绝大多数人都作出同样的选择时，就会造成一个人人受益的制度环境，即绝大多数人从自己的长远利益出发诚信纳税，形成整个社会的诚信纳税，减少了税收成本，提高了税收效率，从而有条件降低综合税率，使每个人都从这种社会环境中享受到诚信纳税的益处。
所以，或迟或早，诚信纳税会成为一种社会风尚。当然，这种风尚到来的迟与早，则要看我们在完善（法律）制度，发展经济，倡导道德规范方面下多大的功夫了。