财政税收论文：美国联邦政府预算编制及启示

 我国当前正在进行政府预算制度改革，它是构建公共财政基本框架的关键步骤。美国作为世界最发达市场 经济 国家之一，政府预算编制已比较完善，对我国的政府预算制度改革有着一定的启示与借鉴意义。

　　一、联邦政府的预算编制程序

　　美国预算的编制过程有两个阶段：第一阶段由行政部门编制并向国会提交预算；第二阶段是由国会审批预算。立法部门和行政部门各有一套参与预算编制的机构并且分别编制一套预算。美国的财政年度是上年的10月1日至本年9月30日。年度预算的编制，在每个财政年度前18个月就开始准备预算方案。下面以2003年美国联邦预算的编制为例，说明美国预算的编制程序。

　　1.预算编制阶段。2001年春，国家经济委员会和总统预算办公室（OMB）在广泛调查 研究 的基础上，向总统提交2003财政年度的预算指导方针，指导该预算年度及今后至少四年的预算编制。总统审查后将2003年总预算和总方针下达政府各部门。2001年夏，联邦政府各部门将本部门年度预算的建议提交OMB审查汇总。OMB安排听证会或与各部门官员进行讨论，提出初审意见，双方意见不一致时，可以提出申诉，经协商仍达不成一致意见时，将 问题 提交总统决定，最后将各部门审定的预算汇总成联邦政府预算建议草案。2002年2月，总统审查后，将联邦政府预算建议草案提交国会审议，并在全国公布于众。

　　2.预算审批阶段。国会收到总统提交的联邦预算草案后，提出自己的意见。国会就预算问题举行听证会，总统或部门的首领要到国会对预算作详细说明，国会各委员会根据调查、听证情况提出修改或通过预算的报告。2002年4月1日，由预算委员会汇总成预算草案决议案，提交参众两院讨论，并通知总统。4月至6月，总统对预算决议案提出修改意见，并报告国会。国会应在6月30日完成所有拨款方案的立法工作，并在9月15日前通过规定预算收支总指标的具有约束力的第二个预算决议案，并将其提交给总统。在国会对预算进行立法的阶段，总统也对自己的预算建议做出修正。如果总统对国会的预算方案表示认可，经签署后便开始生效；如果总统否决了国会通过的预算方案，那么，国会又要经过大体类似的审议过程，并以2/3的多数反对，则总统的否决才无效。另外，总统可以对国会通过的预算进行部分否决，这样就可避免由于总统与国会在某项预算上的分歧，而 影响 整个预算执行的局面出现。10月1日开始执行新的财政年度。

　　从中可见，美国每个预算编制过程基本上是一个立法过程，程序非常严格。而预算由国会通过并经总统签署后，就成为预算拨款的基础，并且以 法律 的形式规定下来。OMB负责支出预算的执行，按进度分季拨款，并按项目类别进行分配。在执行过程中需要追加支出，必须经过国会立法。

　　二、美国联邦政府预算编制的特点

　　1.预算周期跨年度。美国的财政年度（预算周期）是"跨年制"，从每年的10月1日至次年的9月30日，并以终了日属于哪一年份，称为那一年的预算年度。在一个财政年度内，既要执行本财政年度的预算，又要审核上一年度的决算，同时还要编制下一财政年度的预算。

　　2.预算编制时间长，程序严密。从美国的预算编制来看，在预算正式生效前的18个月即着手编制，这为收集资料和进行相关论证提供了充足的时间。能够保证预算本身的客观性和 科学 性，并提高了可行性，减少在执行中的频繁调整。在编制过程中，预算程序较为规范，每一个环节都要经过科学的研究论证，对每个阶段、每个部门的任务和权力，都有明确的规定。美国国会对预算的审批也是非常严密的，需要在9个月的时间内完成预算审批和立法程序，并经过总统认可和签署后开始生效。若总统否决了国会通过的预算草案，原法案需经国会再次审议，如以2/3多数票再次通过后，即产生法律效力，总统必须签署而无权再进行否决。如两院不能以2/3多数票通过，则需对法案进行修订，然后再提交总统签署。可见，审批程序复杂严谨。

　　5.预算管理机构健全，分工明确，相互制衡。美国预算管理职能由行政部门和立法部门分享，即预算编制和执行职能在行政部门，而预算审批和事后审计职能则在立法部门。OMB负责美国联邦政府预算的编制；国会预算办公室（CBO）则协助国会审查和批准预算，而预算收入立法则主要由两院筹款委员会负责，并起草税法经国会批准后执行；财政部负责具体执行预算；预算的监督则由国会中的 会计 总署负责。这样，预算的编制、执行和监督就分别由不同的机构负责，这些机构间既相互独立，又相互制约、密切配合，保证了预算管理体系的高效运转。

　　4.预算编制 方法 采用绩效预算。美国从2003年预算案开始，对项目规定了简明的评分制度，采取红灯、黄灯、绿灯的评分方法，直观评估每项动议的达标 内容 是否达到"成功的标准"。实行绩效预算，提高了政府的管理效率，使美国联邦政府在不削减公共服务的前提下，1998年以来连续实现了财政盈余。