财政税收论文：西方财政分权理论综述

 　　关键词：西方财政分权 理论 财政分权 财政纪律

　　在世界范围内，不论是发达国家还是 发展 中国 家，财政的分权化趋势越来越明显，财政分权是指中央政府赋予地方政府在债务安排、税收管理和预算执行方面一定的自主权，从我国的实践来看，改革开放初期，就以"减税让利"的税制改革为先导拉开了改革开放的序幕，1994年的税制改革进一步建立了分税制的财政分权体制，现在《中央关于完善 社会 主义市场 经济 体制若干 问题 的决定》指出在"统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权"，我国也经历了财政逐步分权的历程，从这一点看出，财税分权有着其经济发展 规律 的必然性。

　　在财政分权制度建立和发展的过程中，新的问题和矛盾层出不穷，如我国财政"越位"和"缺位"的问题、县乡财政困难的问题等等，如何建立一个协调、融洽的政府间财政关系；如何从理论上说明财政分权的产生和发展历程，论证和掌握其规律性；如何进行财政分权制度的改革？这些问题引发了世界范围内理论界和实践部门的困惑和思考，西方财政分权理论为解答这些问题为我们提供了有益的借鉴和探索。

　　1.财政分权理论的提出

　　财政分权理论是为了解释地方政府存在的合理性和必要性，弥补新古典经济学原理不能解释地方政府客观存在这一缺陷而提出来的，即解释为什么中央政府不能够按照每个居民的偏好和资源条件供给公共品，实现社会福利最大化，从而论证地方政府存在的合理性和必要性。

　　1.1 蒂布特的"以脚投票"理论

　　蒂布特在《地方支出的纯粹理论》在7个假设条件下构建了一个地方政府模型，他认为人们通过在社区间的充分流动，选择公共产品与税收的组合使自己效用最大化的社区政府，社区只有有效率地提供人们需要的公共产品，否则，人们会迁移到能更好地满足他们偏好的社区，这样，社区间的竞争将使资源能够有效配置，实现帕累托最优，从而达到社会福利的最大化。这就是所谓的"以脚投票"理论 ［1］ .实践中也存在家庭和居民因为地方公共产品提供的差异而进行迁移的现象，蒂布特的理论贡献在于提出了通过居民的充分流动，对公共产品具有相同偏好的人会聚集到一个社区，各社区间的偏好是不同的，为奥茨的理论提供了支持。从财政的角度看，"以脚投票"同时也引出了地方税设置的一系列问题，如税率和主体税种的设计等都应考虑居民的流动性等问题，也为地方税收竞争理论打下了理论基础。

　　1.2 地方政府存在的合理性和必要性

　　施蒂格勒的理论贡献在于提出了地方政府存在的必要性的两条基本原则，进而说明由地方政府来进行资源配置比中央政府更有效率，他在《地方政府功能的有理范围》中提出了这两条原则，一是与中央政府相比，地方政府更接近于自己的民众，地方政府更了解它所管辖公民的效用与需求；二是一国国内不同的人们有权对不同种类和不同数量的公共服务进行投票表决。这就说明了地方政府的存在是为了更有效地配置 资源，进而实现社会福利的最大化。

　　1.3 财政分税制思想的提出

　　施蒂格勒的理论仅仅提供了地方政府存在的合理性和必要性，马斯格雷夫则明确提出了财政分税制的思想。他从财政的资源配置、收入分配与经济稳定三大职能出发，认为地方政府缺乏充足的财力和经济主体的流动性，后两个职能应由中央政府负责，而资源配置职能则应根据各地居民的偏好不同而有所差别，由地方政府负责更有利于经济效率的提高和社会福利水平的改进。他还指出中央政府和地方政府间必要的分权是可行的，这种分权可以通过税种在各级政府间的分配固定下来，从而赋予地方政府相对独立的权力，这种分税制可以称为"财政联邦主义"。

　　奥茨在《财政联邦主义》一书中，将全部人口中分为两个子集，每个子集内的人都具有同样的偏好，而两个子集间的偏好是不相同的，他从中央政府等量分配公共品出发，认为中央政府忽略了两者的不同偏好，因而达不到帕累托最优，地方政府与中央政府在提供公共品上的效率差别，使其在配置资源的功能上不如地方政府。由此，奥茨提出了"财政分权定理"："让地方政府将一个帕累托有效的产出量提供给它们各自的选民，则总是要比由中央政府向全体选民提供任何特定的并且一致的产出量有效得多"。

　　特里希从信息不完全和非确定性出发，对中央政府完全了解社会福利函数偏好序列提出疑问，提出了"偏好误识"理论，即中央政府有可能错误地认识社会偏好，从而错误地把自己的偏好强加于全民头上。由此为地方分权提供了理论依据。

　　2.财政分权理论的发展

　　2.1 引入了激励相容与机制设计学说

　　钱颖一和罗兰、温格斯特与怀尔德森将激励相容与机制设计学说引入了财政分权理论当中，他们都假定政府并不是普济众生式的救世主，政府官员也有自己的物质利益，只要缺乏约束就有可能从 政治 决策中寻租。一个有效的政府结构应该实现官员和地方居民福利之间的激励相容。

　　2.2 西方财政分权理论存在的争论 ［2］

　　我国很多关于西方财政分权理论的介绍似是而非、以偏概全，往往只介绍一方面的观点，实际上，西方财政分权理论在很多问题上都还存在着争论。

　　2.2.1 关于地方政府间税收竞争的争论

　　财政分权和要素的流动必然导致地方政府间的税收竞争，经济的发展也证明了这一点。从世界范围来看，各个国家都采取了主动减少自己应得的投资收益的政策鼓励和吸引外资，如财政补贴、税收优惠、财政贴息或政府的担保贷款以及有利于投资的国际协定等等。从我国来看，自改革开放以来，地方政府也掀起了一浪高过一浪的"招商引资"的热潮，竞相提供各种优惠政策吸引外资和其他地区的投资。

　　地方政府间的税收竞争在西方理论界存在着较大争议，关键在于对政府的看法不同。标准的公共经济学假定政府是一个慈善的政府，追求社会福利的最大化，而公共选择学派则认为政府是一个自私的集团和追求收入最大化者，或者说是利维坦。出发点的不一致导致了对税收竞争的不同看法。 公共选择学派认为税收竞争增进福利，限制政府预算消费，竞争过程的真正收益是组织的 学习 和创新、更低成本的产品以及新观念。Brennan和Buchanan认为，"用脚投票"或者居民的流动性促使地方政府比中央政府会更好地服务于居民，在财政分权的系统中的政府竞争成为一种训练政府的机制。在不完备契约的条件下，Seabright通过理论模型也得出了类似的观点。针对认为各个地方政府减少自己应得利益的不计代价的引资竞争，即"扑向低层的竞争"，会陷入竞相优惠的"囚徒困境"的看法。诺贝尔经济学家Garybecker指出：地方政府竞争是"奔向顶层的竞争"而不是"扑向低层的竞争"；地方政府的竞争限制了特殊利益集团的利益，而同时不以大多数人的利益为代价。

　　另一方面，跨区域的要素和居民流动使地方政府更容易受到冲击，税收和居民的转移限制了公共部门在公共产品和服务供应上的能力，这个观点得到了Musgrave、Zodrow和Mieszkowski的广泛赞同，这些经济学家都拥护中央集权体制的重建和不同政府单位间的政策协调。Wildasin认为在地方权限内资本税的竞争是不经济的，导致资源的错误配置，从而导致经济的扭曲，呼吁税收协调和中央权力的干预以纠正这种无效率。

　　而Edwards和Keen则提出了一个"中性的利维坦"的概念，即政府既关心居民的福利又关心它自身的利益 ［3］ .

　　2.2.2 财政分权与政府腐败关系的争论

　　西方财政对这个问题争议的焦点在于两者具有怎样的相关关系，即财政分权是增加了政府的腐败，还是减少政府的腐败？两种观点截然相反，同时并存。

　　一种观点认为财政分权导致了地方政府腐败的增加，认为地方政府的腐败变得越来越普遍，是因为有更多的机会和更大的地方利益的压力，地方政府具有更大的权威和更少的障碍。Tanzi认为地方政府同居民的接近使地方政府更容易受到寻租行为的冲击，特别是在发展中国家。他还认为财政分权与腐败存在一定的相关性，地方政府比中央政府更容易发生腐败行为，因为中央政府官员通常比地方政府官员理性，而且比地方政府官员有好的前途，而地方政府官员拥有较少的提升机会，工资较低，与当地居民接触较多。