财政税收论文：德国的财政体制及财政平衡机制（二）

 2.州对所辖地方政府的财政平衡。

　　为使州内各地方政府之间财政收支水平比较接近，州对所辖地方政府进行转移支付，包括一般性财政拨款和指定用途的拨款。

　　一般性财政拨款不限定具体用途，地方可自由支配使用，约占州对地方财政拨款的70%.主要有以下几种形式：

　　（1）一般性拨款中半数按照地方税收能力指数和需求指数 计算 （类似于后面各州之间财政横向平衡的有关办法），占州对地方纵向拨款的50%以上。

　　（2）行政开支补贴拨款。按各地方政府管辖人口计算，如巴伐利亚州执行年度人均定额为55马克。

　　（3）对特别困难地方的特殊拨款。这种拨款须经地方申请和州批准才能得到。

　　指定用途的拨款，是根据确定的任务提供的专项拨款，必须按州指定的方向使用。主要包括用于学校、幼儿园、 医院 、道路、公共 交通 、停车场、文化娱乐及 体育 设施、水资源及"三废"处理、养老金和 社会 救济等。

　　通过州对地方的一般性拨款和指定用途拨款补助，地方可支配财力增加，有利于保证本级政府完成各项任务的必要支出。州对地方的转移支付细则，一般由州议会通过，也分为横向和纵向两种分配。首先，各乡镇收支差额的70%由州政府补助，最高可使之达到州内总平均水平的80%左右。在分配时考虑特殊需要，如较大的城市、特别贫困的乡镇等。此外，特别贫困地区可在得到联邦直接补助后，再由地方对州提出专项补助申请，如修建学校、医院等。涉及到几个乡镇的项目，则按税收能力或受益范围分摊总补贴。

　　（二）所谓横向财政平衡是指各州之间实行的财政转移支付，即财力强的州转移部分财政收入到财力弱的州，从而使各州在收入与财政支出需求间达到一定程度的适应，以保证各州财政收支的大致平衡。

　　横向财政平衡的实现由联邦按照统一的公式计算出各州的平均财力后，再确定各州财力的强弱和转移支付的水平。

　　德国州际财政平衡的资金主要来自两个部分：一是增值税中由州分享的1/4部分（其余3/4按每州人口数量直接分配给各个州）；二是财政较富裕的州按计算结果直接划拨给较穷的州的资金。其计算办法为：三大共享税中的公司税（根据所在地原则）和所得税中的工资预扣税（根据居住地原则）中，有一部分要自动向其他地区流动。而增值税的75%根据居民数，25%根据 经济 能力分配进行横向转移。具体地讲，州际间财政平衡分配包括四个环节：

　　一是测算各州财政能力指数。各州的财政能力由州本级的税收收入反映，包括州的专享税收入，以及共享税中属于州和地方收入的部分。测算时，专享税收入如实计算；共享税中的 企业 所得税和个人所得税按既定比例计算州应得部分。增值税由州分享部分的3/4按各州居民人数分配，即计算出人均增值税收入额，乘以各州居民数进行分配；然后再将1/4增值税进行横向分配。

　　州内地方级的税收按其实际收入的50%计入州经济能力指数测算。

　　对某些州的特殊负担，如边境州的边境建设费用、港口城市的港口维护费用，可在其税收总额中扣除。因此，各州财政能力指数=该州税收总额+该州所辖各地方政府税收总额×50%-海港城市的海港维护费收入及边境州的边境建设费用

　　二是测算财政平衡指数。平衡指数是确定财力平衡状况的数值，反映各州财力需求的标准，包括州本级和州内地方的需求数两部分。公式为：

　　平衡指数=全国人均税收额×（州人口数×权数+地方人口数×权数）

　　州本级的需求数量是用全国人均的税收收入分别乘以各州的居民数，再乘以权数。根据有关 法律 规定，对汉堡和不莱梅两个州级市的居民人数，按其实际居民数乘以1.35的权数计算；其他各州都按实际居民数测算。

　　州以下地方需求数的计算中，各地的居民人数权数标准是：居民点人数不足5000人的权数为1.0；5000-15000人的权数为1.1；15000-80000人的权数为1.15；80000-400000人为1.2；40000-500000人为1.25；500000人以上为1.3.这一权数标准，体现了对居民人口稠密地方的额外照顾。

　　三是把财政收入能力指数（代表财力供给）和财政平衡指数（代表财力需求）相比较，分档确定接受平衡基金的州及应得数额、自求平衡的州和付出平衡基金的州及支付数额。具体办法是：财政收入能力指数相当于财政平衡指数的比例在92%以下的州，可从平衡基金中得到补助，以达到92%的水平；财政收入能力指数相当于财政平衡指数的比例在92%-100%之间的州，可从平衡基金中得到其中不足100%部分的37.5%；财政收入能力指数相当于财政平衡指数的比例在100%-102%之间的州，财政上自求平衡；财政收入能力指数相当于财政平衡指数的比例在102%-110%之间的州，要从其超过102%的部分中拿出70%的财力转移支付给财政困难的州；财政收入能力指数相当于财政平衡指数的比例在110%以上的州，则要将其收入超过110%的部分全部用于州际间横向平衡。

　　四是在年度执行中，联邦和应付出平衡基金的州按上述计算结果在每季度末按进度向应接受转移支付的财政困难州划拨平衡基金，年终汇总清算。年末，联邦与各州计算确定下一年度州际财政平衡数额。