财政税收论文：财政政策的调整和选择

 　融入与挑战：加入WTO对 中国 经济 发展 的 影响

　　（一）对中国经济体制和宏观调控机制提出了更高的要求

　　加入WTO将给中国带来新的市场理念、新的竞争理念、新的规则理念、新的管理理念。WTO的成员是各成员国政府，WTO协议的 内容 几乎都是对各成员方政府的要求，它约束的是各成员方政府的行为。WTO推动贸易自由化的努力，是通过规范各成员方政府的行为来实现的。因此，要求加入WTO的各成员国政府必须制定合乎WTO规则要求的 法律 制度和措施、政策，取消影响贸易自由化或不公平、不透明的法律、措施和政策，实行贸易政策、法规的透明、公平。中国加入WTO后，政府的经济行为必须符合WTO的规则，放开准入领域，取消保护政策，增大政策的透明度。

　　（二）对中国产业经济发展和结构调整形成很大的压力

　　中国加入WTO后，特别是世界高 科技 产业化、产业的信息服务化发展增强了中国产业结构加速调整的紧迫性，使中国产业结构调整和升级既要面对来源于发达国家提高国际水平分工程度的挑战，又要面对一些新兴发展中国家提升传统制造业水平对中国形成的国际垂直分工格局中加大竞争程度的压力。 目前 ，在中国的经济发展已进入供过于求的买方市场条件下，国际产业资本的直接投资和商品输入将对中国在供给结构创新方面，通过引进技术、消化吸收，实现国产化的主动方式因更多地受制于国外投资对产业产生的替代效应而陷入被动局面，使中国加大了对国外投资的依赖。同时，一些受 自然 资源制约大的产业，如农业、能源、

　　（三）对中国开放型经济发展和合理利用外资加大了难度

　　中国加入WTO后，在短期内，对中国的开放型经济和利用外资会带来一定的冲击。一是对中国对外贸易产生较大的冲击。中国 企业 的竞争力将受到跨国公司推行全球化战略的挤压，开拓国际市场的难度加大，贸易自由化趋势将使中国的农业、重点 工业 和服务业比较优势和价格优势下降，初级产品的出口购买力持续恶化。二是对中国利用外资产生较大的困难。经济全球化使发展中国家吸引外资的竞争更加激烈，这将构成对中国吸引外资的竞争之势；国内一些地区投资环境不理想，将影响部分外商对华投资的信心和外资流人；关税进一步降低，将使一。些外商为避免投资风险转向贸易进口；一些超国民待遇规则的取消，在一定程度上也会影响竞争力较差的外资进入；国内融资规则的放宽，将吸引外商直接使用国内贷款，而减少外商的直接投资；外商控股购并将取代合资、合作的投资方式，跨国公司对华投资将以相关产业的系统投资为特征，某些行业的外商对华产品出口将取代直接对华投资，某些行业的跨国公司将直接在华投资高新技术企业和建立研发中心。三是对中国国际收支平衡产生较大的影响。主要表现在经常项目继续保持大幅度顺差的可能性将减少，资本项目和 金融 项目继续保持逆差的可能性很大，中国证券投资将会出大于入，外汇储备将有可能减少，汇率的国际化程度将进一步加大，外汇流动性将有所提高，外汇市场的波动性及汇率风险将随之加大。

　　（四）对中国区域经济发展和发展中西部战略产生较大的影响

　　加入WTO对不同地区、不同行业会带来极不相同的影响，特别是对中国的区域经济发展和发展中西部战略有较大的影响。对于中国东部沿海地区，将会更多地受到经济全球化和世界高科技革命的影响，更多地成为国际经济与国内经济联系的结合部，参与国际垂直分工的程度将有所提高，其产业结构可以率先向高技术化、信息化方向发展，城市化率将可以提高。但是，东部沿海地区也将面临是否能成功转移、升级传统产业，以腾出发展高新技术产业的空间的 问题 。对于中国中西部地区，将可能在经济全球化的进程的机遇中，以其较大的市场需求空间，相对优越的资源和区位条件，成为中国吸引外商投资，对外贸易和经济发展的新增长区。但是，中西部地区又将面对比较复杂多变的国际国内经济环境，相对落后的经济基础和经济实力其加速发展所要求的新的发展方式和机制的反差过大，使发展的压力和难度都在加大。

　　（五）对中国经济发展模式和经济增长方式产生较大的冲击

　　中国加入WTO后，今后拉动经济增长的关键因素在于 科学 技术对经济的促进力量，在于扩大 社会 总需求，保持市场消费需求稳定、持续增长。在世界经济发展中，科技发展更能充分体现国家的综合经济实力，科技对经济增长的贡献作用更加明显。目前，中国的科技状况和科技进步对经济的贡献度，很难适应中国加入WTO后经济增长的新要求。一方面中国将会逐步丧失廉价劳动力和自然资源的优势，贸易出口将会在国际市场上遇到高科技贸易产品的竞争而受到挤压，出口贸易减少。另一方面高科技产品进口的大量增加，将会造成国内消费市场更多地依赖国际市场，并对中国的产业发展造成一定的冲击，从而影响经济的增长。同时，由于中国经济内生性的增长能力不强，中国经济运行对外部因素的依赖性提高，国际经济环境变化和宏观调控政策对中国经济运行的影响加大。

　　障碍与冲突：加入WTO对中国现行财政政策的制约

　　（一）财政政策目标上的矛盾

　　中国加入WTO后，在经济全球化的背景和更加开放的经济条件下，财政政策的对外目标，即外部均衡更加重要。更多地吸引外资流入，使中国经济更好地融人全球化进程，利用世界经济的发展来促进本国的经济发展，成为中国重要的财政政策目标。为了刺激国内需求和经济增长，需要实施扩张性的财政政策，通过增加财政支出、增发国债扩大财政投资规模。但是加入WTO后，在市场开放程度不断提高的背景下，政府支出扩张、债务积累和财政赤字的居高不下，长期使用增发国债弥补财政赤字，将会导致物价上升和汇率下降，容易对外资形成不利的预期。一方面，巨额财政赤字的货币化将会导致国内居民将资本转移到国外，以逃避通货膨胀造成资本损失。另一方面，如果一国的内外债务存量不断增加，会使外商对该国的偿债能力乃至信誉产生怀疑。不利的市场预期产生的最终结果要么是外资的撤资，要么是潜在投资者减少对华的增量投资。中国加入WTO后，虽然说可以通过加强国内市场与国际市场的联系，使政府更容易的进入国际资本市场和货币市场筹集资金，用以弥补财政赤字。从短期来看，政府能以更低的成本融入所需的资金，是有益的。但是从长期来看，就有可能导致政府忽视对财政赤字的注意力，最终造成财政风险。

　　现行财政政策与WTO规则不相适应的地方主要表现在：一是财政补贴政策过多、过宽，不符合WTO规则的要求。二是税收政策没有体现国民待遇原则和透明度原则，存在着明显的歧视性。在税收政策上不仅存在着内外有别，而且还存在内部有别的歧视做法。特别是在税收优惠政策上，内外资企业不一致，不同所有制企业不一致，不同地区企业不一致，缺乏统一性、规范性和透明度。三是税制结构设置不合理，存在着税种结构缺位的问题，不适应WTO规则的要求。四是还存在一些不规范的预算外和制度外收入，明显违反WTO规则的要求。过乱、过滥的收费破坏了政府规范的收支体系，造成政府财权的过度分散，这不仅容易造成地区间企业负担的不平衡，而且也违背WTO公平、透明的原则。

　　（三）财政政策效应的抵消

　　加入WTO对中国宏观经济调控影响最大的是，各种宏观经济政策的效应都会降低。一方面，中国加入WTO后，在开放经济体中，现行财政政策对外部经济具有较强的溢出效应，将有可能影响财政政策的实施效果。从宏观经济影响的角度来说，溢出效应的增强本身就意味着对内效应的减弱。另一方面，WTO的政策协调机制也会削减中国财政政策的自主性。因为政策协调的本质是各国必须对其财政政策进行的约束。在WTO的框架中，涉及的财政约束主要有关税、产业补贴和政府采购。这意味着各成员国即使在面对非对称冲击的情况下，也不能灵活地运用支出和债务政策来调节国内经济了。因此，我们在使用税收这一重要的财政政策变量来调控国内经济时，灵活性会大为削弱。当我们通过提高税率刺激国内有效需求时，这种窘境就会充分表现出来。目前中国吸引外资主要是吸引外国直接投资，财政政策在这里具有相对于货币政策的明显优势，因而促使政府更加重视实施财政区位战略以吸引资本流入。但这样一来，财政政策调节国内需求、影响产出与就业的效应，将在一定程度上受到制约，特别是当考虑使用税率、赤字和债务来刺激国内需求时，必须顾及资本流动的影响。

　　（四）财政政策调控功能的减弱

　　中国加入WTO后，财政政策对国内经济的调节效果在全球化背景下受到更多地市场因素的制约。当政府实施财政扩张性政策以刺激国内需求时，市场力量会使这种努力受挫。因为在开放经济条件下，如果财政支出、赤字和政府债务被市场认为太高了或者无法维持，市场将通过提高利率或资本外逃的方式惩罚政府，从而迫使政府对其支出、赤字和债务政策进行更严格的管理。因而从财政赤字和支出规模方面看，一个完善的资本市场对政府债务融资的限制，主要体现在两个方面。一方面，对于不同的政府债务人，市场借贷的成本按其信用等级和偿债能力的不同而情况则不同，同一债务人的借贷额越高，则借贷成本越高；另一方面，市场在确定其借贷成本时，债务人无力偿债的风险也将被考虑进去，赖债风险越高借贷成本也越高，当成本超过一定的限度，市场就会拒绝继续向其提供资金，从而阻止债务的继续累积。资本市场对政府财政扩张的这种约束是很明显的，而全球化的发展显示国家层次的财政政策面临的约束与此也是相似。另外，中国加入WTO后，生产要素特别是资本的跨国流动性进一步增强，按照税收转移与归宿的 理论 ，所得税税收最终都由不可流动的要素负担，而中国由于缺乏流动性的劳动力要素大多数是中低收入者，这意味着中低收入者将承担更多的税负；同样由于国内企业比外资企业缺乏流动性，因此税收负担趋向更多地由国内企业特别是中小企业负担，从而使财政的调节收入分配职能不能很好的实现，弱化了财政政策的宏观调控作用。这种情况清楚地表明，近年来虽然中国政府更加重视财政政策的调控经济作用，但在未来经济日益开放的情况下，财政政策效果将越来越受制于世界经济发展的相关因素。