财政税收论文：出口退税政策调整后的影响分析

 2016年10月14日，《财政部、国家税务总局关于调整出口退税率的通知》正式出台，主要 内容 包括：自2004年1月1日起，对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的支持力度；建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制；推进外贸体制改革，优化出口产品结构，提高出口整体效益。从该政策五个月来的运行情况看，新政策的出台产生了积极 影响 ，同时带来的负面效应也渐显。

　　一、出口退税政策调整后的积极效应

　　（一）有利于加快退税进度。

　　据统计，我市全年1至5月办理的出口退税，同比增长4.6 3倍，创 历史 新高。其中归还拖欠退税款占出口退税总额的92％；本年度退税款完成上级下达计划数的72％。 目前 尚有拖欠退税款约10％左右，国税部门正采取积极措施，力争近期将全部拖欠退付给 企业 。一方面，近几年我市拖欠企业出口退税款现象一直十分严重，直接影响到外贸企业的正常经营。此次出口退税机制改革规定，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税，稳定了出口退税的资金来源。另一方面，"新账不欠，老账要还"的原则是国家对及时足额退税的一个保证，国税部门为了切实解决好这一 问题 ，维护出口企业利益，简化程序，提高效率，加快出口退税进度，要求出口企业做到六个及时：一是外贸企业购进货物后，应及时付款，并从供货企业取得增值税专用发票和出口货物专用缴款书；二是外贸企业取得出口货物增值税专用发票后，应及时到当地国税部门办税厅对增值税专用发票进行认证；三是货物报关出口后，出口企业应及时结清相关报关、运输等费用，取得出口货物报关单；四是出口企业取得出口货物报关单后，应及时通过海关"口岸 电子 执法系统"，对出口货物报关单予以确认；五是货物出口后，出口企业应注意及时收汇，并及时办理外汇核销手续；六是退税单证收集齐全后，出口企业应及时办理退税手续。以上这些措施的实施以及在国税、海关、国库、企业等多方协助配合下，加快了出口企业的资金周转，促进了我市对外贸易的 发展 。

　　（二）有利于规范管理机制。

　　出口退税机制改革后，中央地方共担机制解决了过去收入由中央和地方共享而退税由中央单独承担的不合理现象，中央和地方按一定比例负担出口退税的办法，是与我国财政管理体制相一致的。不仅有利于减轻中央财政负担，使中央财政的出口退税压力逐年减缓，并保证中央财政实力逐年增强，从而使更多的财力投入到基础设施建设等更重要 经济 领域中，而且出口退税的共担机制可以强化地方对出口企业出口退税的监管，加强中央和地方两级退税管理的积极性，加大对出口骗税的打击力度，从而有利于规范外贸出口的行业环境。

　　（三）有利于优化产业结构。

　　新的出口退税机制既可以促进出口产品结构的调整，又有利于保护资源，更重要的是与我国产业政策紧密衔接，对深化产业结构调整将起到重要的促进作用。大多数企业认为，改革出口退税机制，有利于优胜劣汰，增强企业自身改革、调整企业产品结构、提高企业提升产品档次的紧迫感，有效促进企业积极、主动投入到企业改革的大潮中，从而逐步达到产业结构调整的目的。如中丝进出口无锡有限公司l～4月服装、纺织品出口下降30％，机电产品出口增长77％，企业正在考虑调整出口产品结构，以机电产品作为主营产品。

　　（四）有利于深化外贸体制改革，充分调动企业走向国际市场的积极性。

　　通过改革，可以调动企业通过外贸代理制和自营出口扩大出口的积极性，推动我国外贸代理制和企业自营出口的发展，加快外贸企业的资源整合，建立起积极稳定的外贸促进机制，进一步形成便利公平的外贸出口营运环境。同时还可以降低市场主体的各种交易成本和制度成本。

　　（五）有利于挖掘企业综合竞争优势。

　　部分产品出口退税率下调幅度较大，如部分机电产品、服装、纺织品等降幅达4％，这将促使企业不断寻找和挖掘自身产品除价格以外的其他优势，促进企业综合竞争力的增强。

　　二、出口退税政策调整后的负面效应

　　（一）出口退税机制改革 理论 上增加部分税源，实际运营中受诸多因素影响，增加的税源远远达不到理论测算。

　　一方面出口企业通过改变贸易方式来减少出口退税率下调对企业效益的影响，如由进料加工方式改为来料加工方式，直接导致企业有出口免抵税改为出口免税，出口退税率下调部分并未增加税源；由外地外贸公司出口的本地生产企业改变出口方式，如生产企业由间接出口改为代理出口，税收由全额征税改为享受出口免抵税，企业所得税税源减少等等。另一方面出口退税率降低，企业虽然通过一些措施转移负担，但其盈利也将相应减少，影响所得税收入的增加，部分出口产品生产企业l一5月所得税有所下降。

　　（二）在新出口退税机制下，影响贸易出口份额，发展势态将受到阻碍。

　　据调查，我市外贸公司1-5月贸易出口额4.9亿美元，同比下降23％。究其原因，一是目前已有不少企业把生产型贸易由进料加工改为来料加工贸易，这既不利于消费国内原材料，又影响与出口相关行业的发展势头以及就业形势，形成出口额下降的连锁反应。二是外资企业的产品以出口为主，在出口退税率调整导致其生产成本上升的情况下，生产转移 自然 成了他们的应付之道，据了解，已有部分外资企业正在考虑把生产加工转移到境外其他地区。三是部分出口产品由外销逐渐转为内销，这也势必影响出口份额。