财政税收论文：关于税源管理的思考

 税源管理既是税收工作的重点，也是税收工作的难点。当前，税源管理在全国范围内正在沿着健康轨道 发展 ，税源管理工作日渐 科学 和完善。但是税源管理工作仍是税收工作突出的簿弱环节。根据国家审计署今年第四号审计结果显示，由于多方面的原因导致税源管理不力，进而形成的税收流失十分严重，在抽查的188户 企业 中，21个月共少缴税款252.79亿元。以此类推，全国每年流失的税收更是令人惊心，切实加强税源管理已被国家税务总局提到重要议事日程上来。

　　一、税源管理工作的现状1、税源管理认识片面。 目前 ，不少地区把税源管理当成组织收入之外的另一工作重点，忽视了税源管理才是税收工作的根本，才是一切税收工作的重中之重。在实际工作中，相当多的地方以登记代管理或以征代管，以查代管，更有甚者在相当程度上把税源管理与重点税源户、纳税大户的税收管理混淆等同，造成抓大放小现象或各项工作止步于收入任务指标的实现。且不论税源管理不能等于重点税源户管理，单就重点税源户而言，各地标准也不一致，如此定位如何能与税收工作的目标一致。如此管理，不仅违背依法治税的原则，更容易造成各项税收工作本末倒置，疲于应付。此外，各地自行开发的税源管理软件虽然有助于税源管理，但绝不能替代人在实际管理中的作用，且就当前我国国民综合素质而言，税源管理软件不过是一种单方面的工具，在实际管理中的作用也十分有限，绝不能以工具代管理。

　　2、税源管理不力，税收流失严重，税收杠杆被扭曲。伴随政府行为和税源管理的不力以及偷漏税行为和考核杠杆的误导，税源管理十分簿弱，全国性的税收流失十分严重，相当一部分地区工作的重点基本放在收入上，导致过头税与随意延压税款现象的不断发生，最终扭曲税收杠杆的调节作用。虽然国家税收总量逐年上升，但税源管理的漏洞也在不容忽视地扩大，从国家审计署对黑龙江省12户有能力纳税的企业调查来看，到2002年底共有37.72亿元税款流失在外，由此可见，税源管理的深广度还有待进一步挖掘。

　　3、税源管理体系不全、监控乏力。一方面，还没有全国性的税源监控 网络 和管理监控机制。当前各地国地税、工商、银行等之间还没有联网，纳税人生产经营信息传递渠道单一、滞后，还没有能够形成税银一体化，现金交易大量存在，不开票的现象到处可见， 电子 商务日趋活跃，相关 法律 行为的前后不能衔接，新的纳税人每天都在诞生，税收信息化进程相对滞后及地区间的发展不平衡等等。同时，税务部门自身各项素质、条件还有待提高。另一方面，缺乏正确有效的税源管理考核监督机制和引导机制。当前，各地执行的考核办法基本以收入为中心，但对税源管理重视不够，存在一定的误导嫌疑。此外，我国还没有建立健全先进税源管理体制的考核机制。税源管理只有抽象的 理论 目标，没有分行业分类别的税源管理模式和精细化的目标。

　　二、强化税源管理的设想税源管理是税收工作的重点，也是难点，它不仅仅是税务部门的部门事务，更要求全 社会 的广泛参与和强有力的法律惩戒作为保障，才能真正实现税源监控管理的精细化。

　　一、要强化税源管理法治观念。首先，要强化全民税收法治观念，要从娃娃抓起，使税收法治观念深入人心。其次，应在广泛借鉴先进国家在税收管理的成功经验的同时，切实转变税源管理的观念，切实树立税源管理是税收工作的中心和重点的观念。税源管理重在日常，绝不能重征轻管、重查轻管，更不能把税源管理淡化为重点税源户的管理，要使税源管理工作成为日常税收工作的出发点和归宿点，将执法理念从收入任务型转变为税源管理型，做到抓大管中不放小，实现真正意义上的应管尽管、应收尽收。

　　二、严管重罚，加大对偷税行为的处罚力度。在目前自主申报纳税的税收征管模式下，对偷税行为的处罚力度，直接 影响 税收征管秩序。从全国范围内的情况看，由于税务机关对偷税行为处罚不力，在一定程度上助长了纳税人偷税的主观故意。在审计署调查的788户企业中，2002年有157户企业的偷税行为被查处，税务机关仅对其中的48户处以罚款，对57户加收滞纳金，处罚率和滞纳金加收率（按户次）分别仅为30.57%和36.31%，远远低于税法规定的处罚标准。这样的处罚对少数存在侥幸心理不依法纳税的企业，起不到震慑作用。因此，各级税务机关严格依法惩处偷税行为，保证税法的刚性和严肃性。