财政税收论文：金融危机背景下我国出口退税率调整的政策思考

 　内容摘要：本文以我国为应对2008年 金融 危机造成的出口下滑再度提高出口退税率作为研究背景，简要介绍了我国出口退税政策的 发展 和改革，重点分析了上调部分商品出口退税率的 经济 效应和影响。从正反面说明了此次出口退税率上调对 企业 以及整个宏观经济运行带来的影响。本文在此基础上指出企业要在这次金融危机中加大改革步伐，并对出口企业今后的发展提出建议。 
　　关键词：金融危机 出口退税 企业改革 
　　 
　　在2008年，受国际金融环境动荡，全球经济低迷的影响，我国经济呈现经济增速放缓的趋势。虽然我国政府已陆续出台了相关的拯救措施，并取得了一定的效果，但是危机造成的损害已不可避免。从股市的接连走低，到实体经济的逐步下滑，出口企业也是此次危机的受害者。再加上国外市场需求减弱，进口成本上涨等因素影响，我国的出口企业的损失也逐渐加大。为了应对当前出口增速放缓所面临的挑战，财政部和国家税务总局于2008年10月联合发布《关于提高部分商品出口退税率的通知》，宣布从11月起上调3486项商品的出口退税率，以减轻各企业的经营压力。这是继2008年8月后再调出口退税率。随后，在2008年下半年两次调高出口退税率的基础上，自2008年12月起，我国进一步上调部分劳动密集型产品、机电产品和其他产品的出口退税率。然而由于出口根本上取决于国外市场的需求，在当前外需疲弱，出口受阻的情况下，国家的政策扶持利好刺激作用仍然有限。 
　　 
　　我国出口退税政策的改革历程 
　　 
　　我国于1985年实行出口退税制度，这项财政激励机制对鼓励和扩大出口创汇，提升产品竞争力（使出口商品以不含税价格进入国际市场）都起到了推动作用。同时也大大调动了出口企业的积极性，促进了对外贸易的发展。 
　　出口退税率的调整可以划分为四个主要阶段：1994-1997年为出口退税率逐步调低阶段； 1998-2003年为出口退税率逐渐调高阶段，特别是继1997年亚洲金融危机后，为调动企业积极性，增加出口额，我国于1998年进行了一次大幅出口退税政策的调整，将原来的出口产品零税率调整为3%、6%、9%三档； 2004年受人民币升值压力影响,降低出口退税率； 2008年以来受国际金融危机影响，为缓解出口减少的压力，上调部分商品出口退税率。 
　　2008年，财政部在连续几个月财政收入增幅快速下降的情况下，三次上调商品出口退税率：继2008年8月起我国将部分劳动密集型商品和纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%，11月1日将再次提高部分纺织品、服装的出口退税率至14%。此外，部分玩具的出口退税率也将提高到14%，抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值产品将提高到9%到13%不等。在今年下半年两次调高出口退税率的基础上，自2008年12月起，我国又进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品和其他产品的出口退税率，这次调整总共涉及3770项产品，约占全部出口产品的27.9%。 
　　 
　　出口退税率调整特点及影响 
　　 
　　（一）出口退税率调整的特点 
　　从2008年最后一次出口退税率调整涉及的商品属性来看，这些商品的出口退税有以下特点： 
　　在出口的商品规模中占有很大的比重。本次上调的商品主要集中在纺织服装类产品和高技术含量、高附加值商品上。据海关统计，2008年前11个月，我国出口总值达13171.6亿美元。在出口商品中，我国机电产品出口7613.2亿美元，占同期我国出口总值的57.8%，其中高新技术产品出口3856.7亿美元，占出口总值的29.28%；在传统大宗商品出口中，服装及衣着附件出口1087亿美元，占出口总额的8.25%，纺织纱线、织物及制品的出口为604.1亿美元，占4.59%。 
　　需求价格弹性较弱。纺织服装类等生活必需品和高技术含量、高附加值的商品的价格需求弹性较弱，受经济下行的影响较小，提高这些商品的出口退税率，有助于减轻经济下滑造成的就业压力，企业对自身的发展前景也将持乐观看好态度。 
　　（二）正面影响 
　　1.降低企业成本。众多统计数据表明，出口退税率的上调幅度与出口成本下降幅度大致相等。也就是说，出口退税率每上调1%，出口成本就减少1%，利润也随之增加1%。所以理论上来说，出口退税率上调将直接增加企业的利润，出口退税每增加一个点，税前利润也将大致增加一个点。因此几个点的提高，使很多企业避免了倒闭的风险，为行业整合赢取了时间，有助于缓解企业当前面临的困境。 
　　2.提高产品国际竞争力。提高退税率，使出口商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其它商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得" 中国 制造"在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的"比较优势"，进而会增加出口产品的国外需求，在进口增量一定时，净出口增加，通过对外贸易乘数的作用，带动GDP的增长。 
　　3.增强企业抵御市场风险的能力。提高劳动密集型产品的出口退税率（如纺织品、服装类），可以增强这些出口企业抵御市场风险的能力，有利于企业克服眼前困难，促进城乡劳动力就业。提高高技术含量、高附加值商品的出口退税率(如机电产品)，有利于引导企业优化产品结构，加快企业产业升级步伐。目前，我国出口商品还以附加值较低、劳动密集型的商品为主。此次上调把主线放在了主导型商品出口上，通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率，有利于国家引导企业减少"两高一低"产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口，以防止国内 自然 资源的流失，减少 工业 污染的排放，减轻我国环境压力；有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入，促使企业优化产业结构，增加产品的科技含量和附加值，实现产品由数量竞争转向质量竞争，提高出口的整体效益，进而促进我国企业产业结构的升级。 
　　4.对上市公司的业绩有积极的影响。对股市是一个实质性利好。这种政策调整将有助于公司内生性的增长，进而稳定人们对当前经济前景的预期。出口退税率上调，受益最大的则是一些中小型的纺织服装企业，这些企业特征是产品附加值低，技术含量低。 
　　（三）负面影响 
　　1.导致企业盲目投资。出口退税率上调带来的收益将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动，可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。 
　　2.加剧贸易摩擦。出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市场。再加上我国超额的外汇储备，有助于提升我国的综合实力和防范金融风险的能力，其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦。 
　　近些年来，我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼和调查。其中，国内企业一直相互展开恶性价格竞争这一因素是不可忽视的。此次出口退税率上调，则给了这些企业政策上的刺激。退税率的上调，相当于降低了这些产品的生产成本，我国出口商品在国际市场上的价格也随之下降，因出口产品价格过于低廉而引起的反倾销指控必将相应增多。同时，出口退税率的提高，不仅加剧了国与国之间的贸易摩擦，还在一定程度上增加了企业应诉的时间和精力，并给企业带来经济上的负担。