财政税收论文：构建促进企业自主创新的税收政策长效机制

 一、我国支持 企业 自主创新的现行税收政策 分析

　　我国支持企业自主创新的税收政策，主要体现在现行的促进技术进步税收优惠政策方面。特别是新的企业所得税法颁布后，针对企业自主创新的税收优惠政策有所强化，这些政策主要有：

　　（一）鼓励企业研发投入的税收优惠政策

　　1.自2001年1月1日起至2010年底，一般纳税人销售其自行开发生产的 计算 机软件产品，可按17％的法定税率征收增值税，但对实际税负超过3％的部分实行即征即退。所退税款由企业用于 研究 开发软件产品和扩大再生产，不征收企业所得税。

　　2.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　3.企业发生的职工 教育 经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业的职工培训费用可据实扣除。

　　4.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产可以加速折旧。

　　5.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　6.企业进口直接用于 科学 研究、科学实验的仪器设备，免征进口环节增值税和关税。

　　（二）鼓励高新技术产业 发展 的税收优惠政策

　　对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

　　（三）鼓励科研成果转化的税收优惠政策

　　1.单位和个人从事技术转让、技术开发业务以及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

　　2.居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　二、我国促进企业自主创新税收政策存在的 问题

　　（一）对政府促进自主创新 理论 有模糊认识

　　建设创新性国家需要全 社会 的共同努力，作为自主创新主体的个人、企业和政府，有着各自的职责和范围。企业主要是通过市场配置资源，政府主要是通过财政、税收等多种手段进行资源配置和调节。市场是自主技术创新资源配置的主体，财政支出是重要手段，税收重在调节和引导，要正确处理好市场配置和税收调节的关系。 目前 由于对企业、财政、税收各自职责及发挥作用的领域和力度认识不清，加之我国有关税收优惠政策的分析、评估制度尚未建立，对各种优惠政策效果难以准确掌握，导致制定和执行政策准确性不够，出现缺位和越位情况。

　　（二）宏观上促进企业自主创新的税收政策不科学

　　1.税收优惠政策与现行税制结构不对称。现行税制以流转税为主，而 科技 税收优惠政策却主要以所得税为主。这虽与国际上税收优惠的通行做法一致，但由于我国的税制结构不合理，使优惠政策起不到预期的作用，企业从优惠措施上得到的好处不多，使优惠政策失去刺激力度。特别是国有企业效益普遍不佳，亏损、微利企业大量存在的情况下，以所得税为主的优惠措施，对大多数企业来说形同虚设。

　　2.税收优惠环节选择不合理，重点不够突出。目前税收优惠主要集中于对已形成科技实力的高新技术企业、高新技术的引进以及已享有科研成果的技术性收入实施优惠，侧重于研发创新成功企业的终端环节。而对正在进行科技开发活动，特别是对研究与开发、设备更新、风险投资和孵化器等重点环节的税收支持力度不够大，优惠政策格局不合理，重点不突出。