财政税收论文：就提高南昌市国税宏观税负水平的探讨

 [摘 要]本文首先对南昌市国税宏观税负的情况、税负偏底的因素原因进行梳理 分析 ，然后提出几点笔者的对策建议，以期有所裨益。 
　　[关键词]南昌市国税 宏观税负 建议 
　　 
　　南昌是江西省第一税源大市，国税收入一直保持全省国税收入1/3强、全市财政收入1/2强的水平，但近几年来，宏观税负水平低于全国和中部其他省会城市水平，需引起高度重视。 
　　 
　　一、基本情况 
　　（一）"两个比重"及宏观税负情况 
　　1．"两个比重"情况。2004年－2006年，全市财政总收入占GDP比重分别为11.99%、12.51%、12.71%，三年平均12.44%，高于全省10.67%的平均水平，低于全国17.57%的平均水平。国税收入（不含海关代征，下同）占财政总收入比重分别为54.90%、51.91%、52.05%，虽然2006年比2005年略有上升，但总体呈现下降态势，而近三年全省分别为46.19%、46.96%、48.31%，全国分别为50.90%、53.84%、53.16%，总体呈上升趋势，值得关注。同时，尽管中部其他省会城市此项数据平均值也呈缓慢下降态势，但2006年仍高于南昌13.35个百分点。 
　　2．宏观税负情况。一是国税收入占GDP比重。近三年南昌市国税收入占GDP比重分别为6.58%、6.50%、6.62%，基本没有增长；而全省同期分别为4.69%、4.93%、5.42%，全国为8.40%、9.31%、9.90%，比重增长较快。特别是与近三年中部其他省会城市宏观税负水平比较存在较大差距，连续三年位列末位。二是国税收入增量占GDP增量的比重。近三年，南昌市边际宏观税负分别为4.61%、6.02%、7.29%，而全省同期分别为4.46%、6.33%、8.94%，全国分别为11.12%、15.53%、14.03%，不难看出，2005、2006年南昌的边际宏观税负低于全省，与全国平均水平相比差距更大。三是税收弹性系数。2004年-2006年，南昌市国税弹性系数分别为0.66、0.91、1.12，低于全省同期0.94、1.35和1.81的水平；而全国同期分别为1.40、1.85、1.51，高出南昌不少。 
　　（二）产业、行业、地区税负情况 
　　1．产业税负情况。2004年－2006年，南昌市第二产业税负分别为9.39%、8.60%、8.28%，呈现逐年下降趋势；从全市 工业 增加值增值税负担率指标来看，南昌市工业增值税税负、边际税负和弹性系数连续三年分别低于全省水平。从中部六省省会城市比较来看，2004年南昌第二产业宏观税负仅高于郑州，排在第5位，2005年后移至末位。 
　　2．行业税负情况。从行业税负分析，行业平均税负、制造业、批发零售业增值税税负均呈下降趋势。以列入南昌市局监控的176户重点税源 企业 为样本统计，2004年-2006年制造业中仅专用设备制造业、工艺品及其他制造业2个行业呈逐年上升趋势，而印刷业等8个行业呈逐年下降趋势。通过同业税负比较，可以看出2006年全市制造业中有11个行业税负低于全省平均税负，占可比行业总数的44%，有12个行业税负低于全国平均水平，占可比行业总数的48%。 
　　3．地区税负情况。以增值税为例，2004年-2006年，南昌市增值税税负分别为2.22%、1.98%、2.01%，13个征收单位中低于全市同期平均水平的有6个单位，11个征收单位增值税税负连续三年呈下降趋势。 
　　（三）分税种税负情况 
　　1．增值税税负。2004年-2006年，南昌各类增值税企业增值税税负分别为2.22%、1.98%、2.01%；增值税一般纳税人税负分别为2.23%、2.04%、2.07%；重点税源企业增值税税负分别为2.91%、2.47%、2.58%，其中2005年低于全省重点税源企业平均税负0.85个百分点，2006年低0.73个百分点。 
　　2．消费税税负。2004年-2006年，南昌市消费税税负分别为24.59%、24.93%、23.93%，2006年较2004年下降了0.66个百分点。 
　　3．内外资企业所得税税负。据统计测算，受税收政策减免及企业亏损因素的 影响 ，2004年-2005年（2006年所得税汇算清缴尚未结束）全市内资企业所得税实际税负分别为17.22%、29.77%；外资企业所得税实际税负分别为17.67%、20.08%。 
　　 
　　二、税负偏低因素分析 
　　（一） 经济 层面。从宏观经济及产业结构影响看，南昌是矿产品资源缺乏的城市，近年来原油、煤、金属矿产品价格持续上涨，使制造业面临成本上升、利润下降、增值额减少的压力。如2005年全市制造业国税收入增幅10.84%，低于各行业平均增幅1.89个百分点，带动宏观税负走低0.73个百分点。从部分企业市场竞争力下降影响看，2005年国内增值税增幅仅为9.86%，低于各税种平均增幅2.87个百分点，带动宏观税负走低0.65个百分点。从税源结构不尽合理影响看，国税收入过度集中于一些重点行业和企业，易导致宏观税负波动。如2005年列入市局监控的100户重点税源企业税收增幅仅为6.87%，低于平均增幅5.86个百分点，带动宏观税负走低1.03个百分点。　　（二）政策层面。从税收效应滞后 影响 看，近年来招商引资一直保持良好的增长势头， 工业 投入也很大，但是由于建设周期较长以及投产后前期税收效应相对滞后，其实现的税收与产生的GDP不对称，影响了宏观税负的增长。从减免税影响看，2004年南昌国税减免税金5.58亿元，同比翻番，高出税收增幅86.4个百分点，占入库税款比重9.96%，减少宏观税负0.66个百分点。2005年南昌减免国税税金8.15亿元，同比增长46%，高出税收增幅33.3个百分点，占入库税款比重12.45%，减少宏观税负0.81个百分点。 
　　（三）核算层面。主要是国民 经济 核算与税收征管差异的影响。一般国民经济核算遵照在地统计原则，而税收征管则需考虑地方财政利益，如省电力、中石化等跨地区 企业 增值税多采取属地预征后再到总公司结算的方式，而其实现的GDP则一般全部统计到当地，两者统计口径存在差异。 
　　（四）征管层面。国税部门亟待本着" 科学 化、精细化"的原则，切实采取措施，深入开展税收特别是税负 分析 ，应对征管工作的弱点、盲点，特别是针对部分长期零申报、负申报以及长亏不倒企业，大力加强税源管理，努力破解税收征管难题，不断提高税负水平。 
　　 
　　三、提高南昌国税宏观税负水平的对策建议 
　　（一）优化产业结构，做大经济总量，实现宏观税负快速增长。大力 发展 经济，积极培植税源，坚持"新型工业化"战略，实行改造提升传统产业和培育发展新兴行业并重的政策，把促进企业做大做强作为经济发展的重要战略来抓，不断壮大产业集群，有效促进产业集聚效应。合理引导投资，促进经济结构调整和产业结构升级。培植发展新税源，大力发展信息产业和知识产业，集中力量发展高新技术、高附加值 电子 通讯、生物制药和 计算 机软件行业，研制开发高起点、高 科技 、高效益的产品，优化产品结构，促进粗放型经济向集约型转化。要培植母体经济，打造经济航母。提高企业核心竞争力，引导产业集聚，形成产业链，培植更多国际化企业，实现资金国际化、技术国产化、产品多元化、资源本土化，走规模经济的发展道路。营造宽松环境，支持企业做大做强。加快股份制改革步伐，实施资本运作，扩大企业规模，寻求新的经济增长点。特别是应对资源紧张、原材料价格上涨，可以通过向资源类企业注入资金，甚至控股，缓解成本上升的压力，提高盈利能力和抗风险能力。 
　　（二）加强征收管理，促进征管查互动，实现宏观税负稳定增长。坚持依法征税，大力组织税收收入，遵照"聚财为国、执法为民"宗旨，以服务和谐创业、加快富民强市为己任，恪守依法组织收入原则，按照科学化、精细化管理要求，做好组织收入工作，确保经济发展成果体现到国税收入上来。加强税收分析，把握税源变化趋势，密切监控和掌握税收收入进度，客观分析收入形势，摸清摸实税源变化情况，提高驾驭组织收入工作的能力。坚持以人为本，优化申报纳税服务，切实打造"阳光国税"政务品牌，营造公平、和谐、诚信、高效的税收环境，提高申报质量和纳税效率。强化税源管理，拓展税收增收空间，准确分析掌握各工业园区、招商引资项目签约、投产、发展前景和税源变化情况，充分挖掘税收增收潜力。夯实征管基础，提高税收收入质量，落实税收管理员制度，杜绝漏征漏管户；严把纳税申报审核关，将征税防线前移；实施纳税评估，提高税种管理水平。大力实施依法稽查，提高税法遵从度，针对税收征管薄弱环节，进行专项检查，狠抓案件查处，增强稽查税款执行力度，确保已查结案件的税款和罚款及时足额入库，震慑涉税违法犯罪分子，维护税法的严肃性。严格目标考核，加大欠税清缴力度，加强欠税核算管理，坚持以票控欠、以退抵欠原则，杜绝新欠，压缩陈欠，促使欠税向有效税源转化，促进税收收入的增长。 
　　（三）统筹 社会 资源，营造良好环境，实现宏观税负持续增长。积极构建协税护税 网络，启动社会综合治税工程，建立以"政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、司法保障、信息化支撑"为主要特征和基本内涵的社会综合治税新机制，逐步形成政府依法管税、税务部门依法征税、纳税人依法纳税、社会各界依法护税的综合治税新格局。努力争取地方政府对税收的支持，帮助协调税务部门与政府其他职能部门的关系；同时，在政府各职能部门之间，构建税源信息传递或共享制度，形成全面、实时、动态的税源监控网络。加强部门协作，各经济管理部门以支持经济发展为己任，进一步增进了解，加强协作，尽快实现工商、统计、税务、财政、国库等部门网络联通，做到资源共享，信息互衬，加强对企业经济与税收指标的纵向、横向比对，分析变化趋势，实现动态监控，共同促进地方经济与税收协调增长。