财政税收论文：中国加入WTO对经济　税收的影响及对策

 　世界贸易组织（WTO）自1995年1月1日成立（取代原关贸总协定GATT）以来，在服务贸易自由化、解决国际贸易争端、全面保护知识产权和促进全球 经济 发展 等方面发挥了积极的作用，取得了明显的成效。加入WTo已成为各国参与世界经济的重要桥梁。

　　为了保证对外开放政策的实施，进一步深化经济体制改革，促进对外贸易发展，抵制国际贸易保护主义，全面参与国际经济事务，我国自1986年7月开始就进行恢复GATT席位的漫长谈判（1995年11月转入加入WTo谈判）。近期以来，多项谈判进展加快，特别是1999年11月15日，中美就 中国 加入世界贸易组织达成了双边协议，为中国加入世界贸易组织的进程奠定了坚实的基础。

　　WTO离我们越来越近了，伴随着"入世"步伐的加快，加入WTO是否会对我国经济乃至税收产生 影响 ？如何影响？影响面有多广？这一系列 问题 逐渐成为人们关注的焦点。本文拟就以上问题谈点浅见。

　　一 加入wTo对中国经济和税收的影响

　　经济决定税收，税收反作用于经济，经济是税收之源，税收增减变化取决于经济的增减变动。我国加入wTo后，对外经济交往的诸多因素，如进口关税、非关税措施、服务贸易、知识产权、贸易政策的透明度、引进外资等都将发生变化。相应地，中国经济在这些变化的因素作用下将不可避免地受到影响。而由经济决定的税收，也必然会发生变化。

　　（一）进出口贸易方面

　　中国加入世贸组织以后，就将与世贸组织l 30多个成员之间互相提供贸易优惠，逐步降低关税，拆除非关税壁垒。这不仅使得国外商品更易进入，中国的进口会增加，而且使中国的商品由于享受出n4氏关税或无关税待遇，出口额也会增加。据有关部门预测，到2005年中国进出口贸易总额将从1998年的3200亿美元增加到6000多亿美元，其中，纺织品出口将增长63.8%，服装出口将增长两倍⑴。从长期看，进出口额的大幅度增长，必然会促进中国经济的快速发展，而经济总量和经济规模的扩大，又将会引起税收收入总量的增长，从而改善我国的财政状况。

　　但是，我们也应当看到，短期内，随着关税平均税率水平的大幅下降，既会影响关税收入，也会影响海关代征的"两税"（增值税、消费税）收入。自改革开放以来，随着对外贸易的不断扩大，我国关税收入逐年增加，其在整个财政收入中的比重一般都保持在4％-6％之间。加入WTO后，我国政府必须承诺较大幅度下调关税税率。为了满足这一条件，自1992年以来，我国先后5次大规模地自主降低关税，平均进口关税水平已从43％下降到 目前 的17％。我国还承诺到2000年将平均关税税率降至15％以下，2005年进一步下降到10％以下，并将这一承诺落实到具体的税号⑵。加入WTO，由于关税税率的下降，我国关税收入相对额符大规模下降。同时，由于关税是海关代征"两税"计税价格的组成部分，组成计税价格的下降也会导致海关代征"两税"收入的减少。

　　（二）引进外资方面

　　世界贸易组织不仅要取消贸易壁垒。而且要取消投资壁垒。加入wTo以后，世贸组织的运行规则同样适用于中国。必须要求我们的投资环境从根本上改善。这将为吸引外商开拓更为广阔的空间。中国开放的领域会进一步扩大。 金融 ，电信、文化等领域部将会进一步吸引外资加入。外资的增加不仅为我国提供了巨额的资金，加快了我国经济发展和产业结构的合理调整，而且还为我国广大劳动力创造了更多的就业空间。外资的大量涌入，为我国的经济发展带来了巨大的动力，而经济发展水平又直接决定着税收来源的丰缺，毫无疑问，税源的扩大，必然会增加税收收入，特别是伴随着贸易服务市场的开放， 企业 所得税、营业税收入都将有大幅增加。

　　然而，外资的进入也会带来一系列问题。主要有：（1）影响国内总量平衡；（2）形成对国内资金新的替代作用；（3）加大债务风险；（4）影响民族 工业 的发展等。对此，中国应有及早准备，重新审视未来的引进外资政策，避免其过多的负作用。

　　（三）电信业方面

　　在朱镕基总理访美期间，我国政府承诺将在加入wTo之后4年内，允许外资在我国所有电信领域中持股达49％，部分领域甚至可以达到51%⑶。这意味着，中国加入wT0以后，将面临着激烈的电信业竞争，这对我国电信业的发展格产生积极的影响。主要表现在：（1）有利于我国更好地利用世界先进的通信技术，促进电信产品更新和产业结构优化。（2）弥补了我国电信产业建设资金的不足，可充分利用国际资源和新的融资渠道，满足国内市场不断扩大的需求。（3）有利于引入市场竞争机制，提高我国电信市场的服务质量，改善电信消费的垄断价格，使消费者最终受益。（d）有利于税收收入的增长，特别是营业税在各税种中所占比重将会扩大，而税收收入的增长，又有利于对我国电信业的扶持力度。

　　当然，对外开放也会给我国电信业带来许多不利的影响。主要有：（1）外资企业凭借雄厚的资本和先进的技术，逐步占领我国电信市场。（2）中国电信企业始终向顾客让利不够，这个现实决定了它们在国际竞争中必将暂时处于劣势。

　　（四）金融业方面

　　也是在朱镕基总理访美期间，我国政府承诺加入wTo之后将取消外资银行经营性机构在华的地域限制，外资银行在两年内可获准经营人民币业务，5年内可经营金融零售业务，人寿保险公司外资持股比例可达50%⑷。外资银行的准入对中国的企业来说是件好事。主要表现在：（1）外资银行的实力雄厚，金融技术先进，服务品种多样化，又具有明显的外向服务专长，国内企业可因此享受到更高质量的金融服务。（2）外资银行促进国内银行同业之间的竞争，竞争结果必然是银行服务水平的整体提高和服务价格的降低。外资银行的涌入，为中国经济创造了生机，也为中国的财政作出了贡献，从长远看，它必然会增加我国的所得税及营业税收入。

　　但是，我们也必须正视由此带来的挑战。（1）外资银行资产优良、经营机制灵活将对我国银行提出巨大的挑战，特别是对中小银行，由于其自身存在着许多诸如资金、技术、管理等方面的局限性，使其生存受到巨大的冲击。（2）外资银行在不少领域享受超国民待遇。上缴利税方面，中资银行的总负担超过70％，而外资银行的综合税率只有30％左右；在税收方面，税负水平不同，多数外资银行外币业务的所得税率仅为15%⑷，同时，一些省、市为吸引外资银行进入本地区，竞相攀比特区的税收政策，自行变通征税 方法 ，对外资银行减征、缓征营业税，这不但使内资金融机构处于不公平的竞争地位，而且也减少了大量的税收收入。（3）目前国内银行除了在资产质量方面存在问题外：其经营管理水平也缺乏竞争力，比如管理水平低、技术落后、服务成本高等。这将在今后激烈的金融市场竞争中暴露出来。

　　（五）农业方面

　　加入wTo对中国农业有着极为有利的作用。主要表现在：（1）加入wTo后：中国可以享受40多年来GATT各缔约国在开放贸易、尤其是降低关税方面所取得的成果，并可取得大多数成员方的无条件贸易最惠国待遇，尤其是对发展中国家的优惠待遇，为中国农业国际化创造了非常有利的环境，有利于中国有效利用国际农业资源与市场。（2）可灵活运用wTo有关条款及争端解决机制，保护国内农业生产和农产品市场，使之免受国外农产品大量进口的冲击。（3）有利于减少其他国家对中国农产品出口的非关税限制措施等不公平持遇，促进中国农产品进入国际市场。

　　加入wTo对于中国农业来说是一种 历史 性转折，中国农业部门不可避免地也会受到较大的挑战。国内农产品面临对外开放的压力。根据已签署的《农业协议》，我国目前高达45％的农产品关税，将在2004年之前根据农产品的不同种类，降低10％-12％的幅度，在· 2004年农产品平均关税要降至17％；重点农产品关税则要降至14.5%⑸。加入wTo后，美国等许多国家、地区的农产品因价格低廉将挤掉我国一部分市场。目前，我国农产品供大于求，在农产昂销售困难的情况下，大幅降低关税带来的国外农产品的大量进入：必然会对国内的农产品价格造成很大冲击，在一定程度上会影响我国农民收入，而农民收入的减少，又会直接影响到农业特产税的征收，使得税收收入进一步减少。

　　二、目前我国现行税制与加入wTo不适应的地方

　　（一）关税名义税率较高，而实际征收率较低，关税税收水平低下近年来，我国为加入wT0进口关税税率作了几次调整：

　　1992年平均税率由42.5％降到35.9％，1996年4月1日又宣布2898个税目降税，平均水平降到23％。但我国目前的关税税率仍高出发展中国家的平均水平。现阶段发达国家的平均关税在3.5％，发展中国家的平均关税在13％-15％。我国的关税税率在发展中国家中高居第6位⑹。虽然我国的关税税率如此之高，但实际征收水平却很低。1993年实际关税征收率为4.3％，至1994年实际关税征收率仅为3.3％，占名义关税水平的12％，1995年进一步降至2.7％，如此低的关税征收率不仅远远低于发展中国家的关税水平，甚至低于一些发达国家的关税水平⑺。

　　名义关税率较高，而实际征收水平却较低，决定关税税收水平的低下，这几乎是所有发展中国家的通病。这主要是因为普遍存在的种类繁多、覆盖面广的关税减免政策。而高名义关税和征管不严也对其起到促进作用。

　　（二）生产型增值税不利于国际经济一体化的挑战目前，从实行增值税的100余个国家来看，绝大多数都实行消费型增值税制，其次是收入型。

　　假定其他条件都相同，对进出口产品均实行目的地原则，3种不同类型的增值税对进出口贸易之影响大相径庭：其一，不同税制对国内产品价格的影响不同，导致国内外产品比价（不含增值税）有差异。消费型增值税以最终消费支出为税基，不存在重复征税因素，在进出口贸易上体现了中性原则，而生产型增值税存在重复征税因素，进口产品虽然于进口环节征收了增值税，但其税负通常轻于国内同类产品，使国内产品处于不公平的竞争地位，长此以拄，就会出现进口大于出口的畸形态势。其二，由于重复征税因素影响，致使资本有机构成低的产业税负轻于资本有机构成较高的产业，在进出口商品的结构上会引起扭曲效应，致使高新技术产业受到更大的压力，不利于产业结构的优化发展。