营改增后，建筑工地固定资产及相关费用如何抵扣？

一、固定资产

1、建筑企业工地上的临时设施（固定资产）的抵扣：

按照税法规定，2016年5月1号以后，不动产在建工程的进项税额，应自取得之日起，分2年从销项税额中抵扣：

第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

但是，根据国家税务总局最近的文件解释，建筑工地上的临时建筑物、构筑物（指挥部、工棚、活动板房等），2016年5月1号以后可以一次性抵扣。

（1）像工地上的一些周转材料，三脚架、脚手架等，可以一次性抵扣17%；

（2）租赁的设备，像塔吊、挖掘机等，需要向设备的拥有者询问，根据设备购买日期决定抵扣税点多少。

如果租赁设备是2013年8月1号之前买的，可以抵扣5%；如果租赁设备是2013年8月1号之后买的，可以抵扣17%。

（因为租赁企业是营业性企业，营业性企业是2013年8月1号开始实行的营改增。）

同时，在租赁合同里也必须要注明“设备租赁商提供增值税专用发票”。

2、个人建议

选择简易计税的老项目，最好从小规模纳税人处租赁机械设备，因为是不能抵扣的；选择一般计税的新项目，最好去买设备。

3、如何签订承租合同

对于租赁小规模纳税人的机械设备，需要到当地税务局代开发票，必须交给税务局一笔综合税，这是不能用来抵扣企业所得税。

2016年5月1号以后，从小规模纳税人处租赁机械设备，租赁合同一定要写清2点：

（1）租金一定要写税前租金价格=出租人报价/，需要提前向税务局问清楚综合税税点是多少。

（2）合同内要写清楚税费承担条款。应该这样注明“租赁期间，有关税费由出租人自己承担。但是由承租人代扣代缴，扣缴的税金从租金总额进行扣除。”

这样操作之后，去税务局代开发票的那个税含在公司成本里面，也可以扣除企业所得税。

二、运费

一般来讲，运费可以抵扣11%的增值税进项税。里面有一票制、二票制

一票制：运费和材料费合在一起开发票

二票制：运费和材料费分别开票（材料专用发票可抵扣17%，运输费发票可抵扣11%）

1、一票制

如果供应商同时提供材料和相应的运输费用（供应商自己的运输车队），是属于混合销售行为，不能开两张票的，否则供应商属于漏税行为。因此，必须采用一票制。

对于一票制，采购合同一般有三种签法：

（1）将运输费用打进材料价格，在合同中注明“运输费用由销售方承担，并将材料运输到采购方指定地点”或”供应方免费将材料运输到采购方指定地点”；

（2）注明材料价格和运输价格总额，并表明“价格含运输费用”；

（3）在合同中分别注明材料价格和运输费用各多少。

实际中，应该尽量避免“供应方免费运输”这种签法，因为如果运输途中出车祸的话，损失是由采购方承担的。

2、二票制

二票制：供应商提供材料发票，第三方承运人提供运输发票

二票制在生活中是非常普遍的。一般运输费用会由供应商先行垫付，不是施工企业直接付的款，那么就出现票款不一致的情况，该发票就不能抵扣；如果也没有与运输公司签合同，这种情况属于虚开发票，等于犯罪行为。

因此，必须要签订在采购合同中这样写：

（1）如果承运人可以固定，合同中需要约定承运人是xxx；如果承运人一时不能确定，采购合同需约定承运人由销售方（供应商）指定或委派，具体的承运公司以当时运货的运输公司为准。

（2）运输费用由采购方承担，由销售方代收代付。

合同中有这样的约定以后，就合理合法了，发票就可以抵扣。因此，合同签订很重要，每家建筑企业都应该认真对待。

三、水电费

施工企业的水电费，往往是被业主从工程款中扣除的。在工程结算时，施工企业给业主（房开企业）开的11个税点的增值税发票，自然是不包括水电费这一块的。

那么营改增以后，水电费这部分就无法抵扣。因此，营改增以后，一定要工业企业、房开公司这样的业主，开17%的发票给施工企业。

对于道路施工企业，需要跟当地电力公司协调，从当地电力公司接电，然后电力公司开17%的增值税专票给你用来抵扣。

水费：可以向自来水公司索取3%的增值税专票，但是办公室桶装水的发票则是可以抵扣17%（定点采购，定时结算）。

四、会议费

会议费是同时涉及到企业所得税和增值税的，因此更为复杂。

1、一般来讲，会议费的抵扣需要提交以下内容：

会议名称、时间、地点、目的、参加会议人员花名册、会议材料、会议召开酒店出具的服务业增值税发票，必须符合以上全部内容，方能抵扣企业所得税。

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