2019一级造价工程师《造价管理》常用公式：工程项目税收规定

 

　　与工程项目有关的税收规定

 

　　一、增值税

 

　　(1)一般计税方法

 

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

 

　　销项税额=销售额×税率

 

　　进项税额=买价×扣除率

 

　　增值税=税前造价×11%

 

　　(2)简易计税方法

 

　　应纳税额=销售额×征收率

 

　　增值税=税前造价×3%

 

　　二、所得税

 

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损

 

　　应纳税额=应纳税所得额×所得税税率-减免和抵免的税额

 

　　三、房产税

 

应纳税额

 

计税方法

 

计税依据

 

税率

 

税额计算公式

 

从价计征

 

房产计税余值

 

1.2%

 

全年应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%

 

从租计征

 

房屋租金

 

12%（个人为4%）

 

全年应纳税额=租金收入×12%（个人为4%）

 

　　四、城镇土地使用税

 

　　全年应纳税额=实际占用应税土地面积(m2)×适用税额

 

　　五、土地增值税

 

　　(1)税率：

 

　　土地增值税实行四级超率累进税率：

 

增值额占扣除项目金额比例

 

税率（%）

 

速算扣除系数（%）

 

50%以下（含50%）

 

30

 

0

 

50%~100%（含100%）

 

40

 

5

 

100%~200%（含200%）

 

50

 

15

 

200%以上

 

60

 

35

 

　　(2)税额计算：

 

　　应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)

 

　　或 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

 

　　土地增值额=转让收入-扣除项目金额

 

　　六、契税

 

　　契税应纳税额=计税依据×税率

 

　　七、进口关税

 

　　关税应纳税额=货物完税价格×适用税率

 

　　【考题分析】某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值700万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%。该公司应缴纳的契税额为()万元。

 

　　A.9

 

　　B.12

 

　　C.21

 

　　D.124

 

　　【答案】A

 

　　【解析】房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税;交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方承受缴纳契税。该公司应缴契税为：(800-500)×3%=9(万元)。