2019咨询工程师考试《方法与实务》习题及答案（1）

来源：长理培训发布时间：2019-03-03 14:01:47

　试题一

　　某项目投产后第一年则达到100%运营符合。达产时项目年销售收入为2000万元(不含税)，年总成本费用包含外购原材料辅助材料为700万元，外购煤、电、其他动力12万元，外购新鲜水8万元。项目营业税金及附加费率为10%(包括城市维护建设税税率5%、教育费附加费率3%及地方教育附加2%)，项目不适用营业税，没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为17%(水除外为13%)。可抵扣固定资产进项税额为300万元。试计算项目投产第二年应交营业税金及附加为多少?

　　试题二

　　某公司要将其生产线改造成计算机自动化控制的生产线，以提高生产率。改造前旧设备出售收入为1200万元，设备的账面价值为3000万元(剩余折旧年限5年，年限平均法，不计残值，所的税率为25%。

　　<1> 、改造前设备出售带来的增量现金流入为多少万元?

　　<2> 、当年改造当年投产，且改造后产量不变，主要是成本节约。改造后每年的工资、运营维护费、残次品费用共节约2500万元，更新改造投资6500万元，不含可抵扣固定资产进项税20万元(折旧年限5年，年限平均法，不计残值)，则该项目改造后第三年的税后增量项目投资净现金流量为多少万元?

　　试题一

　　【正确答案】 “营业税金及附加”包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加，本题中该项目的营业税金及附加中仅包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，都以增值税为计算基础(因为该项目没有营业税和消费税)，所以该项目第二年应交营业税金及附加为第二年应交增值税的10%。

　　第一年应纳增值税：产出销项税额=2000×17%万元=340万元

　　运营投入进项税额=[(700+12)×17%+8×13%]万元=122.8万元

　　项目可抵扣的固定资产进项税额为300万元，所以第一年能够抵扣(340-122.08)万元=217.92万元

　　可抵扣固定资产进项税额为(300-217.92)万元=82.08万元

　　因此第一年应纳增值税为0。

　　第二年应纳增值税：产出销项税额340万元

　　运营投入进项税额122.08万元

　　可抵扣固定资产进项税余额为82.08万元

　　应纳增值税=(340-122.08-82.08)万元=135.84万元

　　第二年应交营业税金及附加-135.84×10%万元=13.58万元

　　试题二

　　<1>、