公路监理复习资料：财务基本报表的内容

 　　财务基本报表的内容

　　财务报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表及财务情况说明书。

　　1.资产负债表

　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表按月报送，一般反映的是企业月末、季末、半年末、年末的财务状况，它属于静态会计报表。

　　资产负债表以"资产﹦负债﹢所有者权益"这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。

　　其作用主要表现在以下几个方面：

　　（1）资产负债表能够说明企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况；

　　（2）资产负债表能够显示企业在某一特定日期所负担债务的数额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力；

　　（3）资产负债表能够表明企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况；

　　（4）资产负债表能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映企业的财务状况，进而分析、评价企业未来的发展趋势。

　　可计算以下比率指标，有助于判断企业的偿债能力情况：

　　（1）资产负债率﹦（负债总额/资产总额）×100%.较好的资产负债指标是60%.

　　（2）流动比率﹦（流动资产/流动负债）×100%.国际公认的标准比率是200%.

　　（3）速动比率﹦（速动资产/流动负债）×100%.国际公认的标准比率是100%.

　　2.损益表

　　损益表是反映企业在一定期间内经营成果及其分配情况的报表，是以"利润﹦收入﹣费用"这一会计等式为依据，反映出工程结算利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次。它属于动态报表。

　　其作用主要表现在以下几个方面：

　　（1）能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系；

　　（2）通过损益表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；

　　（3）通过损益表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。

　　相关计算如下：

　　（1）工程结算收入﹣工程结算成本﹣工程结算税金及附加﹦工程结算利润

　　（2）工程结算利润+其他业务利润﹣管理费用﹣财务费用﹦营业利润

　　（3）营业利润﹢投资收益﹢营业外收入﹣营业外支出﹢以前年度损益调整﹦利润总额

　　（4）利润总额-所得税﹦净利润

　　3.现金流量表

　　（1）概念和作用

　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。企业编制现金流量表是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，

　　以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。

　　（2）现金流量表编制原则

　　收付实现制原则。

　　（3）企业的现金流量分类

　　一般可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。就施工企业来说，经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等。经营活动流人的现金主要包括：①承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金（扣除因销货退回支付的现金）；②收到的税费返还；③收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：①发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；②支付给职工以及为职工支付的现金；③支付的各项税费；④支付的其他与经营活动有关的现金。