2019年湖南省农信社考试会计基础题——交易性金融资产（4）

 　　四、分录题

　　1、2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

　　(1)3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

　　(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

　　(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

　　(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务(1)～(4)的会计公录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

　　【正确答案】：

　　(1)借：交易性金融资产——成本　800

　　投资收益　 2

　　贷：银行存款　 802

　　(2)借：公允价值变动损益　30　　(800-100×7.7)

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　30

　　(3)借：交易性金融资产——公允价值变动　40　　(8.1×100-7.7×100)

　　贷：公允价值变动损益　　40

　　(4)借：银行存款　　825

　　贷：交易性金融资产——成本　800

　　——公允价值变动　10

　　投资收益　15

　　借：公允价值变动损益　　10

　　贷：投资收益　10