湖南省农信社考试会计基础题——交易性金融资产

 　　一、单项选择题

　　1、A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为(　　)万元。

　　A.90

　　B.93

　　C.97.5

　　D.100.5

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核点为交易性金融资产的核算。“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90(万元)，“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×(6.5-6)]，合计90+7.5=97.5(万元)。

　　2、甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;2010年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为(　　)万元。

　　A.60

　　B.-60

　　C.40

　　D.-40

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题的考点为交易性金融资产的核算。公允价值变动损益=1 060-1 000=60(万元)。

　　3、企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是(　　)。

　　A.应收利息

　　B.公允价值变动损益

　　C.投资收益

　　D.交易性金融资产

　　【正确答案】：B

　　4、2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2 650万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2 500万元，公允价值变动(借方)20万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.20

　　B.130

　　C.150

　　D.125

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：出售该债券的净收益=2 650-2 500=150(万元)

　　出售该交易性金融资产的分录为：

　　借：银行存款 2 650

　　贷：交易性金融资产——成本 2 500

　　——公允价值变动 20

　　投资收益 130

　　借：公允价值变动损益 20

　　贷：投资收益 20