无形资产是指企业长期使用、但没有实物形态的资产

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:28:36

无形资产的税务处理
无形资产是指企业长期使用、但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
无形资产税务处理的相关政策

【例题·计算题】某市区的一个企业，2013年12月转让一项两年前购买的专有技术所有权。购买时是80万元。转让的收入是100万元。摊销期限是10年。
要求：计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税。
【答案】
转让过程中应纳增值税=100×6%=6（万元）
应缴纳城建税及教育费附加=6×（7%+3%）=0.6（万元）
无形资产的账面成本=80-（80÷10×2）=64（万元）
应纳税所得额=100-64-0.6=35.4（万元）
应纳企业所得税=35.4×25%=8.85（万元）。
四、长期待摊费用的税务处理
长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；
2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；
3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；
4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
对于固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
一是，修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
二是，修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
【例题·多选题】依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。（2009年）
A.长期借款的利息支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出
【答案】BCD
【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

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