固定资产的概念只强调使用时间，不强调使用价值

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:28:09

固定资产的税务处理
固定资产的概念只强调使用时间，不强调使用价值。持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产为固定资产。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
固定资产税务处理相关政策

【例题·计算题】2013年4月20日购进一台机械设备，取得增值税专用发票上注明价款120万元（购入成本），当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为200万元。要求：请计算企业此项业务应当调整的纳税所得额。
【答案】税法规定可扣除的折旧额=120×（1-5%）÷10÷12×8=7.6（万元）
外购设备应调增的应纳税所得额=120-7.6=112.4（万元）
企业应纳税所得额=200+112.4=312.4（万元）。
二、生物资产的税务处理
生物资产是指有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
生物资产税务处理的相关政策

【提示】
（1）只有生产性生物资产可以计提折旧。
（2）生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
【例题·单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）。（2008年）
A.经济林
B.防风固沙林
C.用材林
D.存栏待售牲畜
【答案】A
【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

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