国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:16:07

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

4.符合条件的非营利组织的收入。
【提示】非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
5.非营利组织的下列收入为免税收入：
（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
【例题•多选题】依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）。（2009年原）
A.企业购买国债取得的利息收入
B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
C.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入
D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
【答案】AC
【解析】非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B选项不正确；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，D选项不正确。
【考点小贴士】注意不征税收入和免税收入的限定条件
（1）财政拨款：纳入预算管理的事业单位和社会团体等组织取得的各级人民政府拨付的财政资金，另有规定的除外。
（2）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
（3）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
（4）免税的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括间接投资的投资收益以及连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
（5）除另有规定外，非营利组织从事营利性活动取得的收入应计入应税收入。
（6）国债利息收入以国债发行时约定的应付利息的日期确认利息收入的实现。
企业到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息，按以下公式计算：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

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