将资产用于交际应酬、对外赠送、股息分配，三种情况所有权均发生改变

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:14:55

【常见题型】单项选择题、多项选择题。
【例题1·单选题】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）。（2013年）
A.将资产用于股息分配
B.将资产用途由自用转为经营性租赁
C.将资产用于生产另一产品
D.将资产从总机构转移至分支机构
【答案】A
【解析】企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。
【例题2·单选题】根据《企业所得税法》的相关规定，下列情况属于内部处置资产，不需要缴纳企业所得税的是（）。
A.将资产用于交际应酬
B.将资产用于对外赠送
C.将资产用于股息分配
D.将自产产品转为生产部门使用
【答案】D
【解析】将资产用于交际应酬、对外赠送、股息分配，三种情况所有权均发生改变，应视同销售，需要缴纳企业所得税。
（四）转让限售股的征税问题
1.纳税人：转让限售股取得收入的企业。
2.计税时间：减持在证券登记结算机构登记时。
3.所得额计算
限售股转让所得=转让收入-原值-合理税费
上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。
【提示】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。
限售股转让所得=转让收入×（1-15%）
4.企业缴纳所得税后转交限售股的处理
依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
【总结】企业转让限售股的所得税处理明确三个问题

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