与会计收入的关系、与其他税种的关系、与纳税申报表的关系

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:12:24

一般收入的确认——9项
【关注】与会计收入的关系、与其他税种的关系、与纳税申报表的关系。
一般收入的具体内容见下图：

1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

【例题•计算问答题】位于市区的某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。（假定当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所审核发现：
12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。另支付代销公司手续费5万元。
企业会计处理为：
借：银行存款——委托代销汽车款       1638000
　贷：预收账款——委托代销汽车款     1638000
借：销售费用                 50000
　贷：银行存款                   50000
已知：小汽车适用的消费税税率为9%，该企业无其他纳税调整事项。
分析企业收到代销公司代销清单及货款对企业会计收入、成本、利润及企业所得税的影响。
【答案】
销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，而本企业收到代销清单及货款只增加预收账款，而未计入主营业务收入，从而影响企业会计收入、成本、税费及利润，从而也影响应纳税所得额。
影响会计收入=28×5=140（万元）（所得税收入增加）
影响营业税金及附加=（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%+2%）+5×28×9%=16.97（万元）（所得税税前扣除税费增加）
影响营业成本=20×5=100（万元）（所得税税前扣除成本增加）
影响利润总额=140-100-16.97=23.03（万元）（应纳税所得额增加）
同时，影响申报表第一行“营业收入”=28×5=140（万元），因此，企业计算业务招待费及广告费、业务宣传费的基数增加。

责编：hejuanhua

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