既征增值税，又征消费税的成本×（1＋成本利润率）+消费税

来源：长理培训发布时间：2019-12-28 10:58:51

直销企业
直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的 直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用
直销员将货物销售给消费者，按规定缴纳增值税
直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款 直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
　　8.营改增
　　（1）差额计税的规定
　　①融资租赁企业
　　②客运场站服务
　　③知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务
　　④国际货运代理服务
　　　　差额纳税可以扣除项目总结
有形动产融资性售后回租服务 向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息
其他有形动产融资租赁服务 借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税
客运场站服务 支付给承运方运费
知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务 向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性
国际货运代理服务 支付给国际运输企业的国际运输费用
　　（2）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
　　9.视同销售
　　（1）按纳税人最近时期同类货物或同类应税服务平均价格；
　　（2）按其他纳税人最近时期同类货物或同类应税服务平均价格；
　　（3）按组成计税价格。
类型 组成计税价格
只征增值税的 成本×（1＋成本利润率）
既征增值税，又征消费税的 成本×（1＋成本利润率）+消费税
　　注意：
　　（1）核算的顺序；
　　（2）组价的应用；
　　（3）售价明显偏低无正当理由也按上述顺序确定销售额。
　　【例题1·计算题】某糕点厂为增值税一般纳税人，9月份将自产的月饼400盒分发给本企业职工。每盒月饼成本价90元。
　　　（1）如果产品不含税售价158元，如何确定销售额？
　　　（2）如果为新产品，无产品售价，如何确定销售额？

　　【例题2·多选题】下列关于增值税销售额的说法，错误的是（　）。
　　A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征收增值税
　　B.销售货物收取的包装物租金，应该并入销售额征收增值税
　　C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
　　D.销售折扣可以从销售额中减除

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