增值税的计税方法

来源：长理培训发布时间：2019-12-28 10:58:00

增值税的计税方法
类型 适用范围 应纳税额
一般计税方法 一般纳税人 当期销项税额-当期进项税额
简易计税方法 小规模纳税人、一般纳税人特定 当期销售额×征收率
扣缴计税方法 境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
　　
2-5　一般计税方法应纳税额的计算
　　购进扣税法：
　　应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额
　　＝当期销售额×适用税率-当期进项税额
　　一、销项税额的计算
　　销项税额＝销售额×税率
　　（一）一般销售方式下的销售额
　　（二）特殊销售方式下的销售额
　　（三）含税销售额的换算
　　（一）一般销售方式下的销售额
　　全部价款和价外费用，不含销项税额（价外税）
　　下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入，收取款项时不应该开具纳税人的发票
　　1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
　　2.同时符合两项条件的代垫运费；
　　3.同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；
　　4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
　　其他价外费用，无论会计制度上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

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