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天津2020年国家电网招聘考试会计考点：财务预算的编制
来源：长理培训发布时间：2019-12-23 11:32:19
财务预算的编制
财务预算是综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。
【知识点1】现金预算
现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及现金的筹措和运用。
现金预算的结构
项目 1 2 3
期初现金余额
加：销货现金收入
可供使用现金
减：各项支出
直接材料
……
购买设备
支出合计
现金多余或不足
向银行借款
还银行借款
短期借款利息
长期借款利息
期末现金余额
【例】M公司编制的20×9年分季度现金流量预算如表所示。最低现金余额为6 000元，借款金额为1 000元的整数倍，长期借款年末付息，短期借款还本时付息。
表 现金预算 单位：元
季 度 一 二 三 四 全年
期初现金余额 8 000 8 200 6 060 6 290 8 000
加：销货现金收入 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800
可供使用现金 26 200 34 200 42 060 43 890 125 800
减：各项支出
直接材料 5 000 6 740 8 960 9 510 30 210
直接人工 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800
制造费用 1 900 2 300 2 300 2 300 8 800
销售及管理费用 5 000 5 000 5 000 5 000 20 000
所得税费用 4 000 4 000 4 000 4 000 16 000
购买设备 10 000 10 000
股利 8 000 8 000 16 000
支出合计 18 000 39 140 24 220 32 450 113 810
现金多余或不足 8 200 （4 940） 17 840 11 440 11 990
取得银行借款 11 000 11 000
偿还银行借款 11 000 11 000
短期借款利息（年利10%） 550 550
长期借款利息（年利12%） 1 080 1 080
期末现金余额 8 200 6 060 6 290 10 360 10 360
最低现金余额6 000元，银行借款的要求是1 000的整数倍。
【注意】
（1）最低现金余额的要求。本例为6 000元。不足此数时需要向银行借款。
（2）借款数额的要求。本例为1 000元的倍数
（3）借款借还款时间。“每期期初借入，每期期末归还”。还本时利息一并归还，即“利随本清”。
二季度借款：4 940（补足缺口）＋6 000（最低余额）＝10 940元
借款为1 000的倍数，因此借入11 000元
三季度：可运用资金数额＝17 840－6 000＝11 840元
归还二季度借款：本金11 000元；利息＝11 000×10%×0.5＝550元
期末现金余额＝17 840－11 000－550＝6 290元
四季度：11 440－6 000＝5 440元
支付长期借款利息：期初长期借款余额9 000元（见资产负债表预算期初数），利率12%，年利息＝1 080元。
期末现金余额＝11 440－1 080＝10 360元
财务预算是综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。
【知识点1】现金预算
现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及现金的筹措和运用。
现金预算的结构
项目 1 2 3
期初现金余额
加：销货现金收入
可供使用现金
减：各项支出
直接材料
……
购买设备
支出合计
现金多余或不足
向银行借款
还银行借款
短期借款利息
长期借款利息
期末现金余额
【例】M公司编制的20×9年分季度现金流量预算如表所示。最低现金余额为6 000元，借款金额为1 000元的整数倍，长期借款年末付息，短期借款还本时付息。
表 现金预算 单位：元
季 度 一 二 三 四 全年
期初现金余额 8 000 8 200 6 060 6 290 8 000
加：销货现金收入 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800
可供使用现金 26 200 34 200 42 060 43 890 125 800
减：各项支出
直接材料 5 000 6 740 8 960 9 510 30 210
直接人工 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800
制造费用 1 900 2 300 2 300 2 300 8 800
销售及管理费用 5 000 5 000 5 000 5 000 20 000
所得税费用 4 000 4 000 4 000 4 000 16 000
购买设备 10 000 10 000
股利 8 000 8 000 16 000
支出合计 18 000 39 140 24 220 32 450 113 810
现金多余或不足 8 200 （4 940） 17 840 11 440 11 990
取得银行借款 11 000 11 000
偿还银行借款 11 000 11 000
短期借款利息（年利10%） 550 550
长期借款利息（年利12%） 1 080 1 080
期末现金余额 8 200 6 060 6 290 10 360 10 360
最低现金余额6 000元，银行借款的要求是1 000的整数倍。
【注意】
（1）最低现金余额的要求。本例为6 000元。不足此数时需要向银行借款。
（2）借款数额的要求。本例为1 000元的倍数
（3）借款借还款时间。“每期期初借入，每期期末归还”。还本时利息一并归还，即“利随本清”。
二季度借款：4 940（补足缺口）＋6 000（最低余额）＝10 940元
借款为1 000的倍数，因此借入11 000元
三季度：可运用资金数额＝17 840－6 000＝11 840元
归还二季度借款：本金11 000元；利息＝11 000×10%×0.5＝550元
期末现金余额＝17 840－11 000－550＝6 290元
四季度：11 440－6 000＝5 440元
支付长期借款利息：期初长期借款余额9 000元（见资产负债表预算期初数），利率12%，年利息＝1 080元。
期末现金余额＝11 440－1 080＝10 360元
“要低油少盐，七八分饱，多吃些粗粮，油炸食品尽量不吃。”公司职员小余显然对营养搭配颇有心得。此前，她中午点外卖，晚上忙应酬，大吃一顿后回家倒头就睡，一年足足长了30斤，“人没精神，漂亮衣服都穿不了，挺受打击的。”
“基础代谢是什么?基础代谢和新陈代谢的区别是什么?”17岁的职高生小黎一边听讲座，一边认真记笔记。身高1米8，体重230斤，走路带喘，直到此时，这名胖小伙才意识到不能胡吃海喝了，“父母挺支持我来学习营养知识，花钱买健康，毕竟身体好比什么都强。”
“原先人们吃饱就行，后来讲究吃好，现在更关注营养搭配。”忙完活动已是下午1点，顾不上吃饭，陈葙南快速回复着顾客的微信。在一个名为“空中营养”的微信群中，群友们每天晒午餐，陈葙南则会逐一点评，同时分享营养健康知识，指导三餐搭配。线下，她不定期组织一家一菜、体重管理挑战赛、K歌等丰富多彩的活动。
今年8月，陈葙南在大兴高米店租了一间58平方米的场地，办起了自己的第一家俱乐部，取名“越莱悦健康”。短短3个月，已有322个顾客加入，六成以上为外地顾客，每月营业额超过10万元。
4年来共帮助296人养成健康饮食习惯，自己的收入也有大幅提升……谈起“成绩单”，陈葙南信心满满：“现在居民收入水平提高了，吃饱不是问题;更多人在追求吃得健康。体重管理是一个新兴行业，营养师职业前景很好。看到顾客们越来越健康自信，我虽然忙点，还是挺开心!”
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