内蒙古2020年国家电网招聘考试知识点解析：所得税

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 纳税影响会计法在纳税影响会计法下，时间性差异对所得税费用的影响反映在递延税款中，本期所得税费用=本期应交所得税+本期递延税款贷方发生额-本期递延税款借方发生额
　　递延税款的作用：2003年年初A公司持有B公司40%的股份，B公司2003年实现的净利润为212.5万元，A公司按权益法确认的投资收益为85万元，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%，A公司2004年从B公司分得利润85万元。
　　2003年A公司未来应交所得税=85/（1-15%）×18%=18万元2004年A公司应交所得税=85/（1-15%）×18%=18万元
　　（1）若所得税采用应付税款法核算
　　2003年：无分录
　　2004年：
　　借：所得税　　　　　　　　　18
　　　　贷：应交税金--应交所得税　　18
　　（2）若所得税采用纳税影响会计法核算
　　2003年：
　　借：所得税　　　　　　　　　18
　　　　贷：递延税款　　　　　　　　18
　　2004年：
　　借：所得税　　　　　　　　　18
　　　　贷：应交税金--应交所得税　　18
　　借：递延税款　　　　　　　　18
　　　　贷：所得税　　　　　　　　　18
　　递延税款是对所得税费用的调整
　　纳税影响会计法的具体做法是：首先计算确定本期应交所得税和本期递延税款的发生额，然后计算确定本期所得税费用的发生额。因此，在纳税影响会计法下，关键的问题是确定递延税款的发生额。确定递延税款的发生额要解决两个问题：一是借贷方向；二是税率发生变动时如何处理。
　　关于借贷方向①时间性差异导致会计利润大于应纳税所得额，递延税款发生额在贷方；或若在税前会计利润的基础上将时间性差异减去，则递延税款的发生额在贷方。②时间性差异导致会计利润小于应纳税所得额，递延税款发生额在借方；或若在税前会计利润的基础上将时间性差异加回，则递延税款的发生额在借方；
　　
　　具体列示如下：
　　纳税影响会计法包括递延法和债务法两种。当税率不变时，两种方法计算的结果相同；当税率发生变动时，两种方法的会计处理不同。
　　1.递延法递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。递延法的特点在于：（1）采用递延法核算时资产负债表上反映的递延税款余额，并不代表收款的权利或付款的义务。（2）本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税金额一般用原有税率计算。

附 2020年国内国际时政资料供参考：
 我们再来观察这道题目，文段较长且也在开头提到现代化学与炼金(炼丹)两个事物，论述了两者的相同点，转折词 “但”之后又说了两者的不同点是是否具备理性思维，接着举例说明古典炼金是不具备理性思维的。此时，我们又可以采用行文分析——总分结构进行解题，那么，接下来就有可能论述的是另外一个事物——现代化学及其与理性思维相关的内容，A项“现代化学理性思维的起点”符合，保留;B项“物理学家如何创造元素”是前文已有信息选项，后文不会赘述，排除;C项的“欧洲文明”前文未涉及，与前文衔接不当;D项虽然衔接文段尾句，但它属于举例论证观点的部分，是文段非重点内容并且没有包含“现代化学、理性思维”这两个关键词，排除。综上所述，该题选A。
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