新疆2020年国家电网人才招聘税法基础考试内容（488）
来源：长理培训发布时间：2019-03-06 09:06:08
3.(单选题)
下列对于一般纳税人认定登记说法正确的是( )。
A. 2018年5月1日起，除另有规定外，年应征增值税销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记
B. 年应税销售额包括稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、不征税销售额。
C. 纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续
D. 纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在7个工作日内向主管税务机关办理相关手续
参考答案:A
题目详解:选项B，年应税销售额不包括不征税销售额;
选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续;选项D，纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
点评：本题考查的是“增值税一般纳税人登记管理规程”的相关规定。需要注意以下内容：
1.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
2.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续。
3.纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》(自2018年2月1日起，在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》)，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
4.(单选题)
下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是( )。
A. 小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目
B. 符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目
C. 截止2018年2月1日，工业、信息传输、软件和信息技术服务业也纳入了小规模纳税人领用并自行开具增值税专用发票的试点范围
D. 年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定
参考答案:B
题目详解:选项B，应借记“应交税费——应交增值税”科目。
增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目;
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，将有关“应交税费——应交增值税”转入当期损益。
点评：本题主要考查的是关于“小规模纳税人”的相关规定，关于小规模纳税人的科目设置注意以下几点：
1.增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”的明细科目，不需要在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏。
2.小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额，反映多缴的增值税额;期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
湘公网安备:43011102000856号 
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