甘肃2020年国家电网人才招聘税法基础考试内容（487）

来源：长理培训发布时间：2019-03-06 09:05:32

4.(单选题)

某企业为增值税一般纳税人，2018年2月欠缴以前月份的增值税额10万元，2月底进项税额大于销项税额形成留抵税额6万元，则月末企业的会计处理正确的是(　)。

A. 借：应交税费——未交增值税　　 60000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)　　 60000

B. 借：应交税费——应交增值税(进项税额) -60000

贷：应交税费——未交增值税 -60000

C. 借：应交税费——未交增值税 60000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 60000

D. 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 60000

贷：应交税费——未交增值税 60000

参考答案:B

题目详解:对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

点评：纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：

(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交

增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——

应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

责编：hejuanhua

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