辽宁2020年国家电网人才招聘税法基础考试内容（487）
来源：长理培训发布时间：2019-03-06 09:04:04
3.(多选题)
企业的下列支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。
A. 为特殊工种职工支付的人身安全保险费
B. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费
C. 企业为投资者购买的商业保险
D. 企业按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金
E. 支付给母公司的管理费
参考答案:BCE
题目详解:选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项E，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
点评：本题考查的知识点是“企业所得税的扣除项目”。对于税前扣除的成本、费用、税金和损失的某些特定项目，规定了扣除标准，这部分知识点是考试重点内容，要求熟练掌握。
下面简单总结一下。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
(2)企业所得税税款。
(3)税收滞纳金。
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。罚金、罚款和被没收财务的损失，指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物;
(5)赞助支出。赞助支出指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
(6)未经核定的准备金支出。
(7)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
(8)与取得收入无关的其他支出。
4.(多选题)
下列情形中，不得开具增值税专用发票的有( )。
A. 金融商品转让
B. 未发生销售行为的不征税项目
C. 商业企业一般纳税人零售劳保用品
D. 销售免税货物
E. 销售自己使用过的固定资产按简易办法计税依3%征收率减按2%征收增值税的
参考答案:ABDE
题目详解:选项C，可以开具增值税专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
点评：本题主要考查的是“不得开具增值税专用发票的情形”，下面简单总结一下：
一般纳税人和自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票：
1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;
2.销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产;
3.向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产;
4.金融商品转让;
5.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;
6.2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金;
7.提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用;
8.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;
9.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的;
10.销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;
11.销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
此外，收取款项未发生销售行为的，都只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
5.(多选题)
下列属于非涉税鉴证服务业务的有( )。
A. 税收筹划
B. 代理税务行政复议
C. 税务咨询
D. 财务报表审计
E. 土地增值税清算
参考答案:ABC
题目详解:选项D，属于注册会计师业务范围;选项E，属于涉税鉴证业务。
点评：本题主要考查的是“非涉税鉴证服务”，注意区分涉税鉴证业务和非涉税鉴证业务的内容
湘公网安备:43011102000856号 
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