2018初级会计职称考试《会计实务》习题

 

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2018年6月25日收到通知，乙公司5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该批商品总售价为600万元，增值税税额为102万元，总成本为500万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。甲公司下列会计处理中正确的是(　　)。

 

　　A.冲减6月销售收入

 

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　60

 

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　10.2

 

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

 

　　B.冲减5月销售收入

 

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　60

 

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　10.2

 

　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　70.2

 

　　C.冲减6月销售收入和成本

 

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　60

 

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　10.2

 

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

 

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　50

 

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　50

 

　　D.冲减5月销售收入和成本

 

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　60

 

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　10.2

 

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

 

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　50

 

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　50

 

　　【答案】A

 

　　【解析】

 

　　企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入，无需调整已售商品的成本，所以应冲减6月的销售收入。

 

　　2、

 

　　【单选题】

 

　　下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是(　　)。

 

　　A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制

 

　　B.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制

 

　　C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目

 

　　D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种

 

　　【答案】B

 

　　【解析】

 

　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润"科目。