2017年税务师《税法一》知识点:准予抵扣的进项税额

来源：长理培训发布时间：2017-09-05 09:16:55

　　准予抵扣的进项税额

以票扣税：3项计算抵扣：1项

1.增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、税局代开专用发票）外购免税农产品

2.进口增值税专用缴款书

3.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的中华人民共和国税收缴款凭证。

　　【解析】购进免税农产品：

　　(1)一般农产品：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

　　进项税额=买价×13%

　　采购成本=买价×87%

　　(2)特殊农产品--烟叶

　　收购烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%，其中，收购金额=收购价款×(1+10%)，烟叶税=收购金额×20%

　　收购烟叶准予抵扣的进项税额=[收购价款×(1+10%)]×(1+20%)×13%

　　收购烟叶采购成本=买价×1.1×1.2×87%

责编：王芝

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