2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案2

 　　案例一

　　(一)资料

　　2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

　　2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。

　　3.审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2 400万元。

　　4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。

　　5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.针对"资料l"，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：ABD

　　A.验证固定资产的新增手续是否齐全

　　B.审查固定资产报废是否经过审批

　　C.检查固定资产人账价值的正确性

　　D.验证固定资产验收部门工作的独立性

　　2.针对"资料2"，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：ACD

　　A.产权证明书

　　B.固定资产明细账

　　C.财产税单

　　D.购货发票

　　3.针对"资料3"，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：B

　　A.调减固定资产800万元

　　B、调减固定资产850万元

　　c.调减固定资产750万元

　　D、调减固定资产50万元

　　4.针对"资料4"，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：BC

　　A.将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程

　　B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用：

　　C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备

　　D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理

　　5.针对"资料5"，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：BCD

　　A.当年折旧额的计算不准确

　　B.本年新增大量固定资产

　　c.当年报废的固定资产未在账面上注销

　　D.当年存在闲置的固定资产

　　案例二

　　(一)资料

　　2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商;

　　(2)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单;

　　(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对;

　　(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

　　2.该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

　　3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年l2月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司l2月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。

　　4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年l2月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

　　5.该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5 400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。

　　有关账户的情况如下：

　　(1)账户A的期末贷方余额为l 000万元;

　　(2)账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生：

　　(3)账户C的期末借方余额为250万元;

　　(4)账户D的期末贷方余额为50万元。

　　其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1."资料l"中，符合内部控制要求的有：CD

　　A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商

　　B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单

　　C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对

　　D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账

　　2."资料2"中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：BCD

　　A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对

　　B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证

　　C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表

　　D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查

　　3."资料3"中，对于乙公司的做法，审计的认定是：A

　　A.正确

　　B.不正确，应按供货商对账单进行账务处理

　　C.不正确，应按购货合同进行账务处理

　　D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明

　　4."资料4"中，乙公司的做法造成的影响是：AB

　　A.少计资产

　　B.少计负债

　　C.多计收入

　　D.少计利润

　　5.根据"资料5"，若不考虑其他因素的影响，该公司2008年度财务报表应付账款的期末余额应为：D

　　A.5 400万元

　　B.4 650万元

　　C.5 150万元

　　D.5 650万元