2018年中级审计师审计理论与实务专项练习题及答案9

 　　1、下列有关银行存款审计的相关说法中，错误的是：

　　A、企业收入的款项，除国家另有规定外，都应于当日解缴银行

　　B、审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款)的所有银行发函，其中不包括银行存款账户已注销的银行

　　C、对于审计人员已经直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证

　　D、财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的

　　2、下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：

　　A、为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作

　　B、库存现金的监盘，应采用突击式监盘

　　C、监盘时间一般安排在营业即将结束时进行

　　D、库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字

　　3、审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：

　　A、审计人员的业务能力

　　B、被审计单位的会计人员的素质

　　C、被审计单位内部控制的健全程度

　　D、审计人员是否遵守审计准则

　　4、审计人员要证实被审计单位在接近 12 月 31 日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是：

　　A、审查 12 月 31 日银行对账单

　　B、审查 12 月份支票存根及银行存款日记账

　　C、询证 12 月 31 日银行存款余额

　　D、审查年末银行存款总账

　　5、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是：

　　A、重新测试相关的内部控制

　　B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　D、审查该账户的银行存款余额调节表

　　6、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在"库存现金盘点表"上签字的人员是：

　　A、会计员和出纳员

　　B、出纳员和会计主管

　　C、会计主管和总经理

　　D、出纳员和总经理

　　7、下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：

　　A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用

　　B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

　　C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

　　D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用

　　8、以下违背职责分工的内部控制情形是：

　　A、收入单据的开具与审核相互独立

　　B、支出单据的编制、审批、审核相互独立

　　C、由出纳负责支票的签发

　　D、记账凭证的编制与审核相独立

　　9、下列与现金相关的内部控制,应提出改进建议的是：

　　A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　C、现金折扣需经过适当审批

　　D、每日盘点现金并与账面余额核对

　　10、下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：

　　A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行

　　B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核

　　C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明

　　D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录

　　二、多项选择题

　　1、下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的是：

　　A、银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取

　　B、部分账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表

　　C、选用哪一种审查方法取决于企业内部控制的健全程度

　　D、如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法

　　E、如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法

　　2、下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：

　　A、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

　　B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对 A 公司所有银行存款账户实施函证程序

　　C、由 A 公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

　　D、以 A 公司的名义寄发银行询证函

　　E、核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

　　3、关于库存现金的监盘。下列说法正确的有：

　　A、将所有的库存现金同时全面清点

　　B、提前通知出纳人员做好准备

　　C、盘点时间一般安排在营业前或营业终了后

　　D、盘点时应由审计人员亲自清点

　　E、"库存现金盘点表"应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿

　　4、下列属于在途货币资金审查要点的有：

　　A、审查有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性

　　B、审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金

　　C、审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的支出

　　D、审查商品、材料价款是否及时办理了结算

　　E、审查多余存款或超过付款期的汇票，是否及时转回银行存款账户

　　5、下列各项中，属于对外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查的有：

　　A、核实记账本位币

　　B、抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性

　　C、汇兑损益账务处理正确性的审查

　　D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、检查、函证银行存款余额

　　6、下列关于货币资金业务内部控制的说法中正确的有：

　　A、任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项

　　B、出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到月清月结

　　C、出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致

　　D、主管会计要定期核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表

　　E、定期开展内部审计，应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符

　　7、检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括：

　　A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

　　B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

　　C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

　　D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

　　E、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

　　8、评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有：

　　A、登记现金日记账与银行存款日记账

　　B、登记银行存款日记账与核对银行账

　　C、由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表

　　D、保管支票与保管印章

　　E、登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

　　9、以下审计程序中，属于实质性程序的有：

　　A、检查银行预留印鉴的保管情况

　　B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

　　C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目

　　D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

　　E、验证签章人是否符合授权层次范围

　　10、下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：

　　A、抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表

　　B、抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

　　C、对库存现金进行监盘

　　D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、函证银行存款余额