2017年审计师考试《审计理论实务》练习题(6)

 

　　1、西方国家20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志有(　　)。

　　A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计

　　B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计

　　C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准

　　D.第一次出现了内部审计的专门法律

　　E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。参考P8.

　　2、下列各项中，属于国家审计机关基本任务的有(　　)。

　　A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案

　　B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点

　　C.设计财务会计制度，培训会计人员

　　D.担任会计顾问，提供管理咨询

　　E.根据规定指导、监督内部审计工作

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：具体任务有：1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。4.根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。参考P31.

　　3、为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有(　　)。

　　A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担

　　B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则

　　C.聘请法律顾问

　　D.深入了解被审计单位的情况

　　E.进行充分的职业培训

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：1.明确会计人员和审计人员的责任;2.严格遵循职业道德规范和执业准则;3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问; 4.深入了解被审计单位的情况;5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;6.建立审计工作的有效监督和检查体系。参考P43.

　　4、下列有关审计准则的表述中，正确的有(　　)。

　　A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳

　　B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

　　C.审计准则是作出审计决定的依据

　　D.审计准则是评价审计质量的依据

　　E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

　　【正确答案】：BDE

　　【答案解析】：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。而不是评价审计事项的依据。

　　5、国家审计的审计程序中，属于审计计划阶段的工作有(　　)。

　　A.编制年度审计项目计划

　　B.成立审计组，送达审计通知书

　　C.编制审计工作方案

　　D.对内部控制进行符合性测试

　　E.对存货进行盘点

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项BDE属于实施阶段。

　　6、下列审计证据类型中，属于按来源分类的有(　　)。

　　A.外部证据

　　B.环境证据

　　C.实物证据

　　D.内部证据

　　E.亲历证据

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：选项BC属于按其形式不同分类。

　　7、下列有关顺查法的说法中，正确的有(　　)。

　　A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　B.审计人员沿着原始凭证-记账凭证-会计账簿-财务报表的顺序进行审查

　　C.方法简单、易于掌握

　　D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

　　E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：顺查法优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。适用范围：业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。参考P109.

　　8、下列选项中，分析程序常用的方法有(　　)。

　　A.风险分析法

　　B.比率分析法

　　C.比较分析法

　　D.描述分析法

　　E.趋势分析法

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：这个知识点考查的是分析程序取证方法。常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。 P115.

　　9、下列各项中，属于控制环境要素的有(　　)。

　　A.管理当局的观念和经营风格

　　B.人事政策和员工素质

　　C.不相容职责的分离

　　D.对财产实物的防护措施

　　E.组织结构的设置

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项CD属于控制活动要素。

　　10、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的是(　　)。

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.审计结论的精确限度

　　D.审计结论的可靠程度

　　E.审计人员的经验

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C呈反向关系,选项E与样本量无关，参考P138。

　　11、审计工作报告的内容包括(　　)。

　　A.对本级预算执行情况的总体评价

　　B.加强预算管理的意见

　　C.本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况

　　D.管理层对财务报表的责任段

　　E.审计后政府及各部门的整改情况

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：参见审计工作报告内容。

　　12、下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有(　　)。

　　A.初步调查了解审计事项

　　B.确定审计目标和评价标准

　　C.设计审计方法体系

　　D.编制审计方案

　　E.收集审计证据进行归纳整理

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项E属于审计实施阶段。

　　13、在信息系统审计中，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计

　　B.信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一

　　C.审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查

　　D.信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计

　　E.信息系统审计过程与一般的审计过程不同，分为审计准备、审计实施阶段

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D信息系统审计指的是对用于经营决策、业务管理和财务核算的信息系统及其内部控制措施以及信息系统生命周期进行的审计。选项E还包括审计终结阶段。

　　14、下列选项中，审计的质量包括(　　)。

　　A.审计标准的质量

　　B.审计报告的质量

　　C.审计准则的质量

　　D.审计过程的质量

　　E.审计工作的质量

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：审计质量包括审计报告的质量和审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。

　　15、某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有(　　)。

　　A.当年利润减少

　　B.当年利润增加

　　C.年末存货余额增加

　　D.年末存货余额减少

　　E.当年利润不变

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年存货余额增加。

　　16、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有(　　)。

　　A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

　　C.货物验收部门与财会部门相互独立

　　D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

　　E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D没有职责分离，可能多买入不必要的资产。

　　17、下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有(　　)。

　　A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况

　　B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况

　　C.计算产品毛利率，分析其变动合理性

　　D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性

　　E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D仅仅是抽取部分产品成本进行计算，而且仅仅审查其中的人工费用，所以不能够获取产品成本总体合理性的审计证据，选项E检查产品数量是否正确。

　　18、下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有(　　)。

　　A.所有者权益审计就是对资本投入的审查

　　B.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法

　　C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性

　　D.投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定

　　E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：选项A所有者权益包括资本投入和留存收益两部分。

　　19、审计人员应该进行银行存款询证的有(　　)。

　　A.外埠存款

　　B.银行汇票存款

　　C.存款账户已结清的银行

　　D.工会存款

　　E.信用保证金

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D不属于审计单位的资产。

　　20、下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有(　　)。

　　A.审查合并会计报表的合并范围

　　B.重视对个别会计报表的审计

　　C.审查合并工作底稿和抵消分录的编制

　　D.审查合并会计报表格式的正确性

　　E.审查报告分部的确定

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：参考教材P380～381.