税收黑名单——不可承受之痛

税收黑名单——不可承受之痛

2016年4月16日，国家税务总局发布《关于修订<重大税收违法案件信息公布办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2016年第24号，以下简称24号公告)，对重大税收违法案件予以公布(纳入“黑名单”)，对涉案企业和当事人与其他部门一起，联合进行惩戒。

一、重大税收违法案件标准(黑名单标准)

符合什么条件的纳税人会被列入“黑名单”之内呢?

24号公告第六条规定：“重大税收违法案件”是指符合下列标准的案件：

(一)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上;

(二)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的;

(三)以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的;

(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;

(五)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的;

(六)虚开普通发票100份或者金额40万元以上的;

(七)私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的;

(八)虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

二、移出黑名单的条件

一旦纳入黑名单，是否就意味着纳税人永世不得翻身?永远在“阳光下暴晒”，从此“无颜再见江东父老”?

按照24号公告的要求，符合下列特定情况的，可以从“黑名单”中移出：

24号公告第九条规定：符合本办法第六条第一款第一项、第二项规定的重大税收违法案件的当事人，能按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的，经实施检查的税务机关决定，只将案件信息录入重大税收违法案件公布信息系统，不向社会公布该案件信息。

案件信息已经向社会公布后，当事人符合前款规定的，经实施检查的税务机关决定，停止公布并从公告栏中撤出，并将缴清税款、滞纳金和罚款的情况通知实施联合惩戒和管理的部门。

24号公告第十条规定：重大税收违法案件信息自公布之日起满2年的，停止公布并从公告栏中撤出。

但同时需要提醒纳税人注意的是：案件信息一经录入重大税收违法案件公布信息系统，将作为纳税人的纳税信用记录永久保存(注：可能已经移出“黑名单”，但信用污点一直存在)。

三、惩戒措施

一旦被纳入“黑名单”，纳税人会有什么惩罚措施呢?

2014年12月30日，国家税务总局联合发改委等20个部门发布《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》(发改财金〔2014〕3062号，以下简称3062号文)。对纳税“黑名单”的纳税人进行联合惩戒。

(一)惩戒对象

税务机关公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事人。

1、当事人为自然人的，惩戒的对象为当事人本人;

2、当事人为企业的，惩戒的对象为企业及其法定代表人、负有直接责任的财务负责人;

3、当事人为其他经济组织的，惩戒的对象为其他经济组织及其负责人、负有直接责任的财务负责人;

4、当事人为负有直接责任的中介机构及从业人员的，惩戒的对象为中介机构及其法定代表人或负责人，以及相关从业人员。

(二)惩戒措施

按照3062号文的规定，对“黑名单”内的当事人，共列举了18种惩戒措施，在此列示几种常见的供读者参考：

1、纳税信用级别直接判为D级。

2、对欠缴查补税款的当事人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

3、因税收违法行为，触犯刑事法律，被判处刑罚，执行期满未逾五年的当事人，由工商行政管理等部门限制其担任企业的法定代表人、董事、监事及经理。

4、对税务机关申请人民法院强制执行的行政处罚案件的当事人，由执行法院依法纳入失信被执行人名单，采取禁止乘坐飞机、列车软卧和动车等高消费惩戒措施。

5、通过企业信用信息公示系统向社会公示重大税收违法案件信息。

6、国土资源管理部门根据税务机关公布的重大税收违法案件信息，对当事人在确定土地出让、划拨对象时予以参考，进行必要限制。

7、对公布的重大税收违法案件当事人，在一定期限内禁止参加政府采购活动。

8、对公布的重大税收违法案件当事人，限制政府性资金支持。

四、友情提示

过去你逃避税款挣得盆满钵满，今天或许还能“笑逐颜开”，再不加强企业的规范管理，明天你或许就无法“安静地走开”!