2019增值税新政之小规模纳税人优惠

2019增值税新政之小规模纳税人优惠

小规模纳税人免税政策

政策规定非常简单，月销售额10万元(按季纳税的30万)以下的增值税小规模纳税人免征增值税。10万元的判断标准要注意以下几点：

1、不动产销售额 + 非不动产销售额，如果不足10万，则全额免税。

例：不动产销售4万，非不动产销售5万，则9万全额免税。

2、不动产销售额 + 非不动产销售额，超过10万，但非不动产销售额不足10万，则不动产征税，非不动产免税。

例：不动产销售4万，非不动产销售9万，则9万免税。

3、月销售额不超过10万，因开具专票缴纳的增值税，在收回专票全部联次或开具红字发票后，可以申请退回已缴税款。

4、异地预缴税款的小规模纳税人，只要在预缴地销售额不超过10万，就可以免除就地预缴义务，即使该纳税人当期合计销售额超过10万。

例：某建筑业纳税人，在A省B市销售额9万，在机构所在地C省D市销售额50万，在B市无需预缴增值税。

3、其他个人出租不动产，一次性收取数月租金的，分摊到每月的租金如果低于10万，可享受免征优惠。这点突破了以往增值税两项规定：

A.一般情况下，未办理税务登记的其他个人应该按次纳税，不得享受按月(季)纳税的优惠。

B.不动产租赁提前收取租金的，纳税义务发生时间为取得租金的当日，且计税依据为一次性收取租金的不含税全额。

小规模纳税人减征六税两费

增值税小规模纳税人还可以享受城建税、教育费附加、地方教育附加、耕地占用税、房产税、土地使用税、印花税、资源税等“六税两费”的优惠，目前全国各地根据授权，减征比例均为50%，关于小规模纳税人六税两费优惠，有以下几点需要注意：

1、目前全国各地的口径，“增值税小规模纳税人”在“六税两费”中的口径是除了一般纳税人以外的所有纳税人，这点与增值税语境有区别。

2、“六税两费”可以与其他优惠叠加享受，但要注意享受顺序，先享受其他优惠，最后打对折。

例：某小规模纳税人2019年应纳土地使用税10万，享受困难减免3万，应缴土地使用税(10-3)*50%=3.5万。