当前位置:首页 > 全部子站 > 长理财会培训 > 实训实操 > 热点实务

抗疫捐赠的增值税、所得税会计及税务处理(上)

来源:长理培训发布时间:2020-05-13 21:14:42

抗疫捐赠的增值税、所得税会计及税务处理(上)

上面提到的公众号的处理:

借:营业外支出  87万

贷:库存商品  80万

应交税费——应交增值税(进项税额转出)  7万

上述处理引起争议的原因:

《增值税会计处理规定》(财会【2016】22号)规定:

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“减免税款”科目。“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号):

财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收……。企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

基于上述规定,上述业务会计处理如下:

借:营业外支出  93

贷:库存商品    80

应交税费—应交增值税(销项税额) 13

借:应交税费—应交增值税(减免税款) 13

贷:其他收益  13

借:营业外支出  7万

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 7万

我们来看两种会计处理对增值税及会计利润的影响。

增值税:

第一种,不产生销项税额,转出进项税额7万。

第二种,产生的“销项税额”与“减免税款”相抵,转出进项税额7万。

会计利润:

第一种,产生成本费用87,没有收入,对利润的影响-87。

第二种,产生成本费用93+7=100,收入13,对利润影响-87。

由此,我们可以看出,在目前的政策条件下,上述两种处理对对增值税没有影响,对会计利润也没有影响,但无疑后一种更严谨。

那么,对企业所得税的影响怎么样呢,我们下一个笔记继续聊。

 

责编:涂红艳

发表评论(共0条评论)
请自觉遵守互联网相关政策法规,评论内容只代表网友观点,发表审核后显示!

国家电网校园招聘考试直播课程通关班

  • 讲师:刘萍萍 / 谢楠
  • 课时:160h
  • 价格 4580

特色双名师解密新课程高频考点,送国家电网教材讲义,助力一次通关

配套通关班送国网在线题库一套

课程专业名称
讲师
课时
查看课程

国家电网招聘考试录播视频课程

  • 讲师:崔莹莹 / 刘萍萍
  • 课时:180h
  • 价格 3580

特色解密新课程高频考点,免费学习,助力一次通关

配套全套国网视频课程免费学习

课程专业名称
讲师
课时
查看课程
在线题库
面授课程更多>>
图书商城更多>>
在线报名
  • 报考专业:
    *(必填)
  • 姓名:
    *(必填)
  • 手机号码:
    *(必填)
返回顶部