2018年初级会计职称《初级会计实务》第一章预习点：银行存款的核对

 　　银行存款的核对

　　1、  "银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(不属于原始凭证)。

　　【提示】企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节，不通过"待处理财产损溢"科目核算。

　　2、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，除记账错误之外，还可能是因为未达账项。

　　发生的未达账项的具体情况有四种：

　　(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账

　　(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账

　　(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账

　　(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账

　　银行存款余额调节表

　　上述(1)、(4)种情形下，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额;(2)、(3)种情形下，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额。

　　【提示】调整后的存款余额反映企业可以实际动用的银行存款数额。