2018年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点：利润

 　　利润

　　一、利润的构成(环球网校提供利润)

　　(1)营业利润

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

　　营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

　　(2)利润总额

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　(3)净利润

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　二、营业外收入

　　营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得

　　主要包括非流动资产处置利得(固定资产、无形资产的处置利得)、政府补助、盘盈利得(仅限于无法查明原因的现金盘盈)、捐赠利得、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

　　三、营业外支出

　　营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失

　　主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失(非正常原因造成的盘亏)、公益性捐赠支出、债务重组损失、罚款支出非常损失等。

　　四、所得税费用的核算

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)

　　(1)当期所得税的计算

　　当期所得税即为本期应交所得税。

　　当期所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率

　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。

　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。

　　职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、2.5%。

　　业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　广告费和业务宣传费：销售(营业)收入的15%以内据实扣除。

　　(2)递延所得税(费用)的计算

　　递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

　　递延所得税(费用)=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

　　递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

　　递延所得税资产发生额为正数，计入借方。递延所得税资产发生额为负数，计入贷方。

　　递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

　　递延所得税负债发生额为正数，计入贷方。递延所得税负债发生额为负数，计入借方。

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产

　　贷：应交税费--应交所得税

　　递延所得税负债

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用