初级会计职称题库《会计实务》每日一练（5.22）

 　　1[单选题] 2016年1月1日，甲公司以银行存款2078.98万元购入乙公司当日发行的面值为2000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。另支付交易费用10万元。该债券票面年利率为5%，每年付息一次，实际年利率为4%。2016年12月31日，该债券的公允价值上涨至2200万元。假定不考虑其他因素，2016年12月31日，"持有至到期投资--利息调整"科目余额为(　　)万元。

　　A.88.98

　　B.72.54

　　C.55.1

　　D.68.98

　　【参考答案】B

　　【参考解析】2016年12月31日，"持有至到期投资--利息调整"科目余额=(2078.98+10-2000)+[(2078.98+10)×4%-2000×5%]=72.54(万元)。

　　本题会计分录为：

　　2016年1月1日

　　借：持有至到期投资--成本 2000

　　--利息调整 88.98

　　贷：银行存款 2088.98

　　2016年12月31日

　　借：应收利息 100

　　贷：投资收益 83.56(2088.98×4%)

　　持有至到期投资--利息调整 16.44

　　2[多选题] 下列各项关于辅助生产费用的分配方法，说法正确的有(　　)。

　　A.直接分配法，是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位

　　B.计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计人管理费用

　　C.顺序分配法下，受益少的先分配，受益多的后分配，后分配的辅助生产车间不负担先分配的辅助生产车间的费用

　　D.代数分配法下，有关辅助生产费用的分配结果最正确，适用于已经实现电算化的企业

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】顺序分配法下，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用，选项C的说法不正确。参考教材P259。

　　材料题根据下面资料，回答3-7题

　　永达公司2017年发生的与投资有关的经济业务如下：

　　(1)1月1日，购人甲公司于2016年1月1日发行的5年期公司债券，以银行存款支付购买价款5090万元，该债券系分期付息到期还本(每年1月5日支付上年度利息)。已知债券的面值5000万元，票面利率为6%。该类债券实际利率为7.03%。永达公司将其作为持有至到期投资核算。

　　(2)3月9日，购人乙公司股票，以银行存款支付购买价款3000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利200万元，交易费用10万元)。永达公司将其作为交易性金融资产核算。

　　(3)5月12日，购入丙公司股票以银行存款支付购买价款8500万元，占丙公司有表决股份的40%，对丙公司具有重大影响。当日丙公司净资产的账面价值为22000万元(与公允价值相等)。永达公司另支付交易费用20万元。

　　(4)6月30日，乙公司股票的公允价值为2900万元，丙公司股票的公允价值为8600万元。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　3[不定项选择题] 根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：持有至到期投资--成本 5090

　　贷：银行存款 5090

　　B.借：持有至到期投资--成本 5000

　　--利息调整 90

　　贷：银行存款 5090

　　C.借：持有至到期投资--成本 5000

　　应收利息 300

　　贷：银行存款 5090

　　持有至到期投资--利息调整 210

　　D.借：持有至到期投资--成本 5000

　　--应计利息 300

　　贷：银行存款 5090

　　持有至到期投资--利息调整 210

　　【参考答案】C

　　【参考解析】该债券系分期付息、到期还本，所以应将支付价款中包含的上年度利息记入"应收利息"科目中，选项C正确。

　　4[不定项选择题] 根据资料(2)，交易性金融资产的人账金额为(　　)万元。

　　A.3000

　　B.2800

　　C.2990

　　D.2790

　　【参考答案】D

　　【参考解析】交易性金融资产的入账金额=3000-200-10=2790(万元)。

　　5[不定项选择题] 根据资料(3)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.永达公司应将购入丙公司的股权投资作为长期股权投资核算

　　B.长期股权投资的入账金额为8520万元

　　C.应确认营业外收入的金额为280万元

　　D.支付的交易费用应计人长期股权投资的初始投资成本中

　　【参考答案】A,C,D

　　【参考解析】对被投资单位具有重大影响，应怍为长期股权投资核算，永达公司应编制的会计分录为：

　　借：长期股权投资--投资成本 8800

　　贷：银行存款 8520

　　营业外收入 280

　　6[不定项选择题] 根据资料(4)，下列会计处理不正确的是(　　)。

　　A.借：交易性金融资产--公允价值变动 110

　　贷：公允价值变动损益 110

　　B.借：公允价值变动损益 100

　　贷：交易性金融资产--公允价值变动 100

　　C.借：长期股权投资--损益调整 80

　　贷：投资收益 80

　　D.借：投资收益 200

　　贷：长期股权投资--损益调整 200

　　【参考答案】B,C,D

　　【参考解析】交易性金融资产入账金额为2790万元，期末公允价值为2900万元，应增加交易性金融资产110万元，选项A正确，选项B错误;长期股权投资期末无需按公允价值调整其账面价值，选项CD错误。

　　7[不定项选择题] 根据资料(1)，持有至到期投资2017年12月31日的摊余成本为(　　)万元。

　　A.4790

　　B.5125.32

　　C.4826.74

　　D.5146.36

　　【参考答案】C

　　【参考解析】2017年12月31日持有至到期投资的摊余成本=4790×(1+7.03%)-5000×6%=4826.74(万元)。