初级会计职称题库《会计实务》每日一练（1.17）

 　　材料题

　　根据以下材料，回答1-5题

　　DA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年发生的经济业务如下：

　　(1)1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。

　　(2)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元;领用原材料成本150万元。发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。

　　(3)6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。

　　(4)9月2日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。

　　(5)12月31日，DA公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。

　　1 [不定项选择题] 根据资料(1)-(2)，下列会计分录正确的是(　　)。 查看材料

　　A.借入款项：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　B.领用自产产品建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　409.5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　　　　　59.5

　　C.领用原材料建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　175.5

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　　　　　25.5

　　D.发生建造工人工资和其他费用：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　领用自产产品建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　领用原材料建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。

　　2 [不定项选择题] 2017年6月30日，该生产线的入账价值的金额是(　　)万元。 查看材料

　　A.512.5

　　B.1040

　　C.1052.5

　　D.1137.5

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　该生产线的入账价值的金额=(500+500×5%÷12×6)+280+150+80+30=1052.5(万元)。

　　3 [不定项选择题] 根据资料(4)，将办公楼转换为投资性房地产时的差额应(　　)。 查看材料

　　A.计入公允价值变动损益400万元

　　B.计入公允价值变动损益200万元

　　C.计入其他综合收益400万元

　　D.计入其他综合收益200万元

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下：

　　借：投资性房地产--成本　　　　　　　　　　　　　　1200

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　贷方差额计入其他综合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。

　　4 [不定项选择题] 根据上述资料，该生产线2017年应计提的折旧额是(　　)万元。 查看材料

　　A.210.5

　　B.200

　　C.105.25

　　D.100

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　该生产线2017年应计提的折旧额=(1052.5-52.5)÷5÷2=100(万元)。

　　5 [不定项选择题] 上述资料对该DA公司2017年利润总额的影响金额是(　　)万元。 查看材料

　　A.712

　　B.699.5

　　C.312

　　D.299.5

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×5%÷12×6=12.5(万元);生产线折旧增加管理费用金额100万元;出租办公楼增加其他业务收入金额=3×4=12(万元);出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。则上述事项对该DA公司2017年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5(万元)。

　　材料题

　　根据以下材料，回答6-8题

　　某工业企业为一般纳税人，本年发生下列经济业务：(1)4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。借入款项用于正常生产经营活动。(2)11月1日从本地购入一批原材

　　料，根据发票账单，该批材料的买价为500000元，增值税税额为85000元，对方代垫的运杂费为15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的El常核算。

　　6 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列有关该企业4月份借人款项和计息的会计处理中，正确的有(　　)。 查看材料

　　A.借：银行存款1000000

　　贷：短期借款1000000

　　B.借：银行存款1000000

　　贷：长期借款1000000

　　C.借：财务费用--利息支出6000

　　贷：预提费用6000

　　D.借：财务费用--利息支出6000

　　贷：长期借款6000

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　本题主要考核借款业务有关的账务处理，其会计处理如下：

　　借：银行存款1 000000

　　贷：短期借款1 000000

　　每月月末计提利息=1000000×0.6%=6000(元)

　　借：财务费用--利息支出6000

　　贷：预提费用6000

　　7 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列有关该借入款项到期日偿还借款的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.借：短期借款1000000

　　预提费用30000

　　贷：银行存款1030000

　　B.借：长期借款1030000

　　贷：银行存款1030000

　　C.借：预提费用30000

　　财务费用6000

　　短期借款1000000

　　贷：银行存款1036000

　　D.借：长期借款1036000

　　贷：银行存款1036000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　本题主要考虑偿还银行借款的会计处理，其会计处理如下：

　　借：短期借款1 000000

　　预提费用30000

　　财务费用6000

　　贷：银行存款1036000

　　8 [不定项选择题] 根据资料(2)，下列有关该企业对原材料购进的会计处理中，正确的有(　　)。 查看材料

　　A.借：在途材料515000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付票据600000

　　B.借：材料采购515000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付票据600000

　　C.借：原材料515000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付账款600000

　　D.借：原材料515000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付票据600000

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　借：原材料515000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)85000

　　贷：应付票据600000

　　付票据600 000

　　9 [多选题] 2017年2月10日，某事业单位购入一台需要安装的设备，用于本单位的专业业务活动。设备价款为250000元，运输费为2000元，款项以银行存款支付。安装设备时，支付安装费用3000元。2月底，设备安装完成交付使用。下列表述中不正确的有(　　)。

　　A.支付设备价款和运输费时：

　　借：在建工程250000

　　贷：非流动资产基金--在建工程250000

　　借：事业支出250000　　其他支出2000

　　贷：银行存款252000

　　B.支付的安装费用，直接计入事业支出，不计入在建工程成本

　　C.设备安装完工交付使用时：

　　借：固定资产255000

　　贷：非流动资产基金--固定资产255000

　　借：非流动资产基金--在建工程255000

　　贷：在建工程255000

　　D.设备安装完工交付使用时：

　　借：固定资产250000

　　贷：非流动资产基金--固定资产250000

　　借：非流动资产基金--在建工程250000

　　贷：在建工程250000

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　相关分录为：支付设备价款和运输费时：

　　借：在建工程252000

　　贷：非流动资产基金--在建工程252000同时，

　　借：事业支出252000

　　贷：银行存款252000支付安装费用时：

　　借：在建工程3000

　　贷：非流动资产基金--在建工程3000同时，

　　借：事业支出3000

　　贷：银行存款3000设备安装完工交付使用时：

　　借：固定资产255000

　　贷：非流动资产基金--固定资产255000同时，

　　借：非流动资产基金--在建工程255000

　　贷：在建工程255000

　　10 [单选题] 甲公司购买乙公司的股票300万股，每股5元，另外支付相关税费4万元，占乙公司20%的股份，对乙公司有重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，则甲公司对该股票投资的入账价值是(　　)万元。

　　A.1604

　　B.1500

　　C.1600

　　D.1504

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　甲公司应将该投资作为长期股权投资核算，初始投资成本=300X5+4=1504，享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=8000X20%=1600(万元)，所以要按二者的差额调整长期股权投资的价值，调整后长期股权投资的入账价值是1600万元。

　　材料题

　　根据以下材料，回答11-13题

　　甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2017年12月1日，甲公司"应收账款"科目借方余额为500万元，"坏账准备"科目贷方余额为25万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

　　12月份，甲公司发生如下相关业务：

　　(1)12月5日，向乙公司赊销商品-批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。

　　(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

　　(3)12月11日，收回乙公司前欠的销货款500万元，存入银行。

　　(4)12月21日，收到2016年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

　　(5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至12月31日，丙公司尚未付款。

　　11 [不定项选择题] 针对上述资料甲公司的处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.业务(1)应确认收入1000万元

　　B.业务(2)应计提资产减值损失40万元

　　C.业务(4)应贷记坏账准备10万元

　　D.业务(5)应确认收入100万元

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　正确的会计处理为：

　　①

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　1053

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　900

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　153

　　②

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　500

　　④

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10

　　⑤

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　　　17

　　12 [不定项选择题] 本期应计提坏账准备的金额为(　　)万元。 查看材料

　　A.56.5

　　B.61.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)。

　　13 [不定项选择题] 12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别是(　　)万元。 查看材料

　　A.1170

　　B.1053

　　C.117

　　D.116

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，计入发生当期的损益。

　　材料题

　　根据以下材料，回答14-16题

　　甲公司2016年至2017年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现，划分为交易性金融资产)：

　　(1)2016年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股，每股买入价为9元，其中0.25元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。

　　(2)2016年4月18日，收到A公司分派的现金股利。

　　(3)2016年12月31日，该股票的每股市价下跌至8元。

　　(4)2017年2月3日，出售持有的A公司股票1000股，实得价款7000元。

　　(5)2017年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

　　(6)2017年4月30日，收到派发的现金股利。

　　(7)2017年12月31日，A公司的股票市价为8.5元。

　　14 [不定项选择题] 根据上述资料，甲公司取得交易性金融资产的入账价值是(　　)元。 查看材料

　　A.35000

　　B.36000

　　C.35360

　　D.36360

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，单独作为应收项目反映，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。会计分录：

　　借：交易性金融资产[4000×(9-0.25)]35000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　1000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　360

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　36360

　　15 [不定项选择题] 根据上述资料，2017年2月3日对出售的交易性金融资产部分，甲公司确认的处置损益是(　　)元。 查看材料

　　A.1750

　　B.750

　　C.250

　　D.1000

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　处置损益=(35000-3000)÷4000×1000-7000+750-750=1000(元)。会计分录：

　　借：银行存款7000

　　投资收益1000

　　贷：交易性金融资产[(35000-3000)÷4000×1000]8000

　　借：投资收益　　750

　　贷：公允价值变动损益(3000÷4000×1000)750

　　16 [不定项选择题] 根据上述资料，对未出售的交易性金融资产部分，甲公司的会计处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.2017年4月15日，确认投资收益300元

　　B.2017年4月15日，冲减交易性金融资产成本300元

　　C.2017年年末确认公允价值变动收益1500元

　　D.2017年年末确认公允价值变动损失1500元

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　2017年4月15日，确认分得的现金股利3000×0.1=300(元)为投资收益;2017年末，确认公允价值变动收益3000×(8.5-8)=1500(元)。

　　材料题

　　根据以下材料，回答17-18题

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2017年6月份，甲公司发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

　　(1)购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。

　　(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

　　(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

　　(4)由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

　　(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。(金额单位用万元表示)

　　17 [不定项选择题] 根据上述资料(1)，下列说法不正确的是(　　)。 查看材料

　　A.资料(1)该设备入账价值为46.8万元

　　B.资料(1)该设备入账价值为40万元

　　C.资料(1)该设备应计入在建工程科目

　　D.资料(1)该设备应计入固定资产科目

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　由于是无需安装的生产经营用设备，因此进项可以抵扣，并不通过在建工程科目核算。

　　18 [不定项选择题] 根据上述资料(3)~(5)，下列会计处理不正确的是(　　)。 查看材料

　　A.销售商品

　　借：应收票据117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费--应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品　80

　　B.盘亏原材料

　　借：待处理财产损溢2.34

　　贷：原材料　　　　2

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)0.34

　　C.盘亏原材料

　　借：待处理财产损溢2

　　贷：原材料　　　2

　　D.缴纳增值税

　　借：应交税费--应交增值税(已交税金)15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　15

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　管理不善导致的原材料盘亏，其进项税不得抵扣，应转出计入待处理财产损溢。