2018初级会计师会计实务考点:所得税费用

 　　所得税费用

　　税会为什么会有差异呢?

　　【举例】甲公司和乙公司全年会计利润均为1 000万元。当年乙公司"营业外支出"科目中有100万元税收罚款。

　　甲公司应交所得税=1 000×25%=250(万元)

　　乙公司应交所得税=1 000×25%=250(万元)

　　乙公司应交所得税=(1 000+100)×25%=275(万元)

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

　　【提示1】当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。

　　【提示2】递延所得税费用来源于暂时性差异。

　　【举例】欢乐科技有限公司2014年年初开始对管理部门电子设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧。根据税法规定，该类固定资产最低折旧年限为4年。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%。

　　【答案】