2018年初级会计职称《经济法》强化练习题解析(18)

 

　　【考点】工资、薪金所得+免税收入+劳务报酬所得

 

　　中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：

 

　　(1)基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。

 

　　(2)全年一次性奖金7500元。

 

　　(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。

 

　　(4)企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。

 

　　(5)摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。

 

　　(6)应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。

 

　　已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。

 

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

 

　　1.王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是( )。

 

　　A.科技进步奖8000元

 

　　B.企业债券利息3500元

 

　　C.储蓄存款利息500元

 

　　D.保险赔偿4000元

 

　　【答案】ACD

 

　　【解析】(1)选项AD：属于免税项目;(2)选项B：个人取得的企业债券利息，应按"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税;(3)选项C：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

 

　　2.王某的下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是( )。

 

　　A.基本工资6000元

 

　　B.全勤奖2000元

 

　　C.岗位津贴1000元

 

　　D.差旅费津贴300元

 

　　【答案】ABC

 

　　【解析】选项D：差旅费津贴不属于"工资、薪金"性质的津贴，不予征收个人所得税。

 

　　3.下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )元。

 

　　A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：(1000-800)×20%=40

 

　　B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000×(1-20%)×20%=160

 

　　C.一次缴纳，应缴纳税额：(1000×3-800)×20%=440

 

　　D.一次缴纳，应缴纳税额：1000×3×(1-20%)×20%=480

 

　　【答案】C

 

　　【解析】劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。

 

　　4.下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。

 

　　A.7500×3%-0=225(元)

 

　　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

 

　　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

 

　　D.7500×20%-555=945(元)

 

　　【答案】A

 

　　【解析】(1)王某的当月工资高于3500元，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用;(2)将全年一次性奖金(7500元)除以12个月，按其商数(625元)确定适用税率(3%)和速算扣除数(0元);(3)全年一次性奖金应纳个人所得税=7500×3%-0=225(元)。

 

　　【资料2】

 

　　【考点】劳务报酬所得+稿酬所得+偶然所得+免税收入

 

　　中国公民叶某任职于国内甲公司，2012年除工资、薪金外，有关境内所得如下：

 

　　(1)为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费10000元;

 

　　(2)出版著作一部，取得稿酬20000元，当年添加印数又追加稿酬30000元;

 

　　(3)购买福利彩票支出100元，一次性中奖5000元;

 

　　(4)转让2006年12月购入的家庭唯一住房一套，取得转让所得100万元;

 

　　(5)获得甲公司颁发的突出贡献奖10000元;

 

　　(6)车被盗，取得保险赔款50000元;

 

　　(7)再次购房领取原提存的住房公积金56000元。

 

　　已知：稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

 

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

 

　　1.叶某的下列所得中，免予缴纳个人所得税的是( )。

 

　　A.转让住房所得100万元

 

　　B.突出贡献奖10000元

 

　　C.保险赔款50000元

 

　　D.领取原提存的住房公积金56000元

 

　　【答案】ACD

 

　　【解析】(1)选项A：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;(2)选项B："企业"颁发的奖金不属于免税项目;(3)选项C：保险赔款属于免税项目;(4)选项D：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

 

　　2.叶某设计营销方案取得的设计费10000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

 

　　A.偶然所得

 

　　B.工资、薪金所得

 

　　C.特许权使用费所得

 

　　D.劳务报酬所得

 

　　【答案】D

 

　　【解析】叶某任职于甲公司，而为乙公司提供设计劳务，属于独立从事非雇佣劳务，应按"劳务报酬所得"项目计缴个人所得税。

 

　　3.关于叶某一次性中奖奖金5000元缴纳个人所得税的下列表述中，正确的是( )。

 

　　A.应缴纳个人所得税1000元

 

　　B.免予缴纳个人所得税

 

　　C.应缴纳个人所得税840元

 

　　D.应缴纳个人所得税800元

 

　　【答案】B

 

　　【解析】对个人购买福利彩票.赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。

 

　　4.关于叶某出版著作取得的稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

 

　　A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)

 

　　B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)

 

　　C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

 

　　D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

 

　　【答案】C

 

　　【解析】稿酬按次计征，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版.发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。