2018年初级会计职称《经济法》强化练习题解析(13)

 

　　某企业(增值税一般纳税人)2016年经营业务如下：

 

　　(1)取得销售货物收入1600万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金80万元;

 

　　(2)销售费用950万元(其中包括业务宣传费300万元);

 

　　(3)该企业于2014年2月1日采取股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资1000万元;

 

　　(4)营业外支出共计120万元，包括税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、直接向贫困山区捐款70万元、银行罚息20万元。

 

　　已知：该企业在计算应纳税所得额时，广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。

 

　　要求：

 

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

 

　　1.该企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

 

　　A.销售货物收入1600万元

 

　　B.特许权使用费收入100万元

 

　　C.国债利息收入50万元

 

　　D.取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金80万元

 

　　【答案】AB

 

　　【解析】(1)选项C：属于免税收入;(2)选项D：属于不征税收入。

 

　　2.该企业在计算2016年度应纳税所得额时，下列关于业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的是( )。

 

　　A.300万元

 

　　B.240万元

 

　　C.255万元

 

　　D.274.5万元

 

　　【答案】C

 

　　【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，销售(营业)收入包括主营业务收入.其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括投资收益(国债利息收入属于此类)和营业外收入。

 

　　3.若该企业为创业投资企业，则其采取股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业进行投资，在计算2016年应纳税所得额时，准予在税前扣除的数额是( )。

 

　　A.1000万元

 

　　B.1000×70%=700(万元)

 

　　C.1000×60%=600(万元)

 

　　D.1000×10%=100(万元)

 

　　【答案】B

 

　　【解析】创业投资企业采取股权投资的方式投资于境内未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，投资额1000万元的70%可以从该企业2016年应纳税所得额中扣除。

 

　　4.该企业营业外支出中，准予在计算企业所得税税前扣除的是( )。

 

　　A.滞纳金10万元

 

　　B.非广告性质的赞助支出20万元

 

　　C.直接向贫困山区捐款70万元

 

　　D.银行罚息20万元

 

　　【答案】D

 

　　【解析】(1)选项ABC：税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、直接向贫困山区捐款均不得在税前扣除;(2)选项D：罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。