2019年中级经济法考点：增值税的税率和征收率

第六章 增值税法律制度第二节 增值税的纳税人、征税范围和税率

三、增值税的税率和征收率

（一）增值税税率

1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物除下列第2、4、5项另有规定外，税率为16%。（现为13%）

2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为10%（现9%）：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐。…

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、

居民用煤炭制品。

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（5）国务院规定的其他货物。

3.纳税人销售服务、无形资产，除《增值税暂行条例》第二条第一项、第二项、第五项（即上述第1、2项和下列第5项）另有规定外，税率为6%。

4.纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

5.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。具体范围如下：

（1）国际运输服务。

（2）航天运输服务。

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的服务。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

（二）征收率

1.征收率的一般规定

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率为3%。

（1）一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

（2）一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税。

（3）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

（4）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（5）纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

（6）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（7）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

②典当业销售死当物品。

（8）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税。

2.征收率的特殊规定。