高级会计师《高级会计实务》知识点：内部控制缺陷的认定标准

 

1. 财务报告内部控制缺陷的认定标准：绝对额；相对额

 

重大缺陷。如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。

 

重要缺陷。如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中虽然未达到和超过重要性水平、但仍应引起董事会和经理层重视的错报，就应将该缺陷认定为重要缺陷。“应报告情形”

 

一般缺陷。不构成重大缺陷和重要缺陷的财务报告内部控制缺陷，应认定为一般缺陷。

 

2. 非财务报告内部控制缺陷的认定标准

 

对重大、重要或一般缺陷的认定可采用：

 

（1）定量标准

 

（2）定性标准

 

3. 常见的内部控制存在重大缺陷情形：

 

企业财务报表已经或者很可能被注册会计师出具否定意见或者拒绝表示意见；

 

企业审计委员会和内部审计机构未能有效发挥监督职能；

 

企业董事、监事和高级管理人员已经或者涉嫌舞弊，或者企业员工存在串谋舞弊情形并给企业造成重要损失和不利影响；

 

企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法违规事件和责任事故，给企业造成重要损失和不利影响，或者遭受重大行政监管处罚。