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高级会计师《高级会计实务》知识点：采购业务控制
来源：长理培训发布时间：2019-06-16 16:07:43
采购业务控制：主要风险；购买环节；付款环节
（一）采购活动中的主要风险
采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费；
供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，致使采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；
采购验收不规范，付款审核不严，造成采购物资、资金损失或信用受损。
（二）购买环节的关键控制点及控制措施
建立采购申请制度；
按照预算执行进度办理请购手续；
建立供应商评估和准入制度；
合理选择采购方式；
建立科学的定价机制；
按照规定权限签订采购合同；
建立严格的采购验收制度；
加强供应过程的管理。
示例：
加强流程管控，降低运营成本。为控制公司的运营成本、提高销售净利率，建议采用下列控制措施“降成本”：
①在大宗原材料采购招标过程中，严格遵循低价者中标的原则；……
不当之处：“大宗原材料采购招标过程中，严格遵循低价者中标的原则”的表述不当。
理由：公司选择供应商应当综合评价其提供原材料的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等信息。
（三）付款环节的关键控制点及控制措施
加强采购付款管理；
加强预付账款和定金的管理；
加强对采购活动的会计系统控制；
建立退货管理制度。
责编：胡梦瑶
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